Tax credit "transizione 5.0"

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Con l'articolo 38 del D.L. n. 19/2024 (c.d. DL "PNRR") è stato istituito il "Piano Transizione 5.0" che disciplina un nuovo credito d'imposta a favore delle imprese che intendono effettuare, nel 2024 e 2025, nuovi investimenti nell'ambito di progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici. Tale strumento è da utilizzare al fine di sostenere il processo di transizione digitale ed energetica delle imprese, in attuazione di quanto previsto dalla decisione del Consiglio ECOFIN dell'8 dicembre 2023 e, in particolare, di quanto disposto in relazione all'Investimento 15 - «Transizione 5.0», della Missione 7 – REPowerEU.  Con un apposito decreto ministeriale di prossima emanazione saranno definite le disposizioni attuative al beneficio.

Soggetti beneficiari

Possono beneficiare dell'agevolazione le imprese residenti in Italia (e le stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti), a prescindere dalla forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione, nonché dal regime di determinazione del reddito dell'impresa. Pertanto, il beneficio può essere usufruito anche dalle imprese che adottano regimi forfetari di determinazione del reddito; i professionisti, invece, restano fuori dal perimetro di applicazione dell'agevolazione.

La spettanza del beneficio è, comunque, subordinata:

• al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore;
• al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali.

Di contro, il credito d'imposta non spetta alle imprese:

• in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale sottoposte ad altra procedura concorsuale prevista dal regio decreto 16 marzo 1942, n. 267, dal codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, di cui al Dlgs.14/2019 o da altre leggi speciali, o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni;
• destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del Dlgs. 231/2001.

Investimenti agevolabili

Sono agevolabili i nuovi investimenti effettuati:

• nel 2024 e 2025;
• in strutture produttive ubicate in Italia;
• in beni materiali e immateriali nuovi di cui agli Allegati A e B alla Legge n. 232/2016, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura;
• nell'ambito di progetti di innovazione da cui consegua una riduzione dei consumi energetici.

ATTENZIONE: Benché nella relazione illustrativa al decreto si precisa che “alla luce del tenore testuale delle disposizioni (che fanno decorrere le agevolazione dalla data di entrata in vigore del decreto legge), devono ritenersi ammissibili anche gli investimenti effettuati antecedentemente all’emanazione dei decreti attuativi (purché ovviamente, dopo l’entrata in vigore del decreto-legge [2.3.2024]) se gli stessi possono essere ricompresi nell’ambito del progetto di innovazione che sarà presentato una volta definitosi esaustivamente il quadro normativo”, pare che il beneficio debba riguardare gli investimenti posti in essere dal 1° gennaio 2024. La questione dovrebbe essere risolta in sede di conversione.

Come specificato nella relazione illustrativa, costituiscono "processi interessati" i procedimenti tecnici, le fasi di lavorazione o le attività correlate e integrate nella catena del valore, che utilizzano delle risorse (input del processo) finalizzate alla produzione di un prodotto o servizio o di una parte essenziale dello stesso. Gli investimenti in beni materiali e immateriali nuovi, strumentali all'esercizio d'impresa di cui agli allegati A e B alla Legge n. 232/2016, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura, sono agevolabili a condizione che, tramite gli stessi, si consegua:

• una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale, cui si riferisce il progetto di innovazione non inferiore al 3%;
• in alternativa, una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall'investimento non inferiore al 5%.

La riduzione dei consumi, riproporzionata su base annuale, è calcolata con riferimento ai consumi energetici registrati nell'esercizio precedente a quello di avvio di effettuazione degli investimenti, al netto delle variazioni dei volumi produttivi e delle condizioni esterne che influenzano sul consumo energetico.

Per le imprese di nuova costituzione, il risparmio energetico ottenuto è calcolato rispetto ai consumi energetici medi annui riferibili a uno scenario controfattuale, individuato secondo i criteri definiti nel decreto ministerialeattuativo di prossima emanazione (art. 38 co. 9 del DL 19/2024). L'individuazione dei criteri di determinazione del risparmio energetico conseguito è demandata al Ministero delle Imrese con uno specifico decreto.

Novità importante riguarda l’estensione presente nell’Allegato B; tra i beni che possono usufruire del credito d'imposta in esame rientrano, ove specificamente previsti dal progetto di innovazione, anche:

• i software, i sistemi, le piattaforme o le applicazioni per l'intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell'energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l'elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (Energy Dashboarding);
• i software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitariamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui al punto precedente. Con quest’ultima apertura molte aziende potrebbe scegliere l’acquisto di software gestionali capaci di effettuare anche un monitoraggio dei consumi energetici.

Autoproduzione da fonti rinnovabili per autoconsumo

Nell'ambito dei progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici sono, inoltre, agevolabili gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all'esercizio d'impresa finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinate all'autoconsumo, a eccezione delle biomasse, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell'energia prodotta. In merito all'autoproduzione e all'autoconsumo di energia da fonte solare sono considerati ammissibili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di cui all'articolo 12, comma 1 lett. a), b) e c) del DL 181/2023, ossia:

1. i moduli fotovoltaici prodotti negli Stati membri dell'Unione europea con un'efficienza a livello di modulo almeno pari al 21,5%;
2. i moduli fotovoltaici con celle, prodotti negli Stati membri dell'Unione europea con un'efficienza a livello di cella almeno pari al 23,5%;
3. i moduli prodotti negli Stati EU composti da celle bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem prodotti nell'Unione europea con un'efficienza di cella almeno pari al 24%.

Gli investimenti in impianti che comprendono i moduli di cui alle lettere b) e c) concorrono a formare la base di calcolo del credito d'imposta per un importo pari, rispettivamente, al 120% e 140% del loro costo. Nelle more della formazione del registro tenuto dall'ENEA, previsto dall'articolo 12, comma 1 del D.L.181/2023, sono agevolabili gli impianti con moduli fotovoltaici che, sulla base di apposita attestazione rilasciata dal produttore, rispettino i requisiti di carattere tecnico e territoriale previsti dalle lettere a), b) e c).

ATTENZIONE: Assonime, nella consultazione n. 5/2024 ha affermato che l’investimento nei beni da “industria 4.0” è quello che deve determinare il conseguimento dell’obiettivo di efficientamento energetico; le altre spese per i beni per l’autoproduzione e l’autoconsumo di energia da fonti rinnovabili e per la formazione del personale in ambito transizione 5.0 sono agevolabili se sostenute “nell’ambito dei progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici [...] di cui al comma 4”.

Spese di formazione

Sono agevolabili anche le spese per la formazione del personale previste dall'articolo 31, paragrafo 3, del Regolamento (UE) n.651/2014, finalizzate all'acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi.  

Si tratta, in particolare:

• delle spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;
• dei costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione direttamente connessi al progetto di formazione, quali le spese di viaggio, le spese di alloggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto, l'ammortamento degli strumenti e delle attrezzature nella misura in cui sono utilizzati esclusivamente per il progetto di formazione;
• dei costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
• delle spese riguardanti i partecipanti la formazione e delle spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

Tali spese sono agevolabili:

• nel limite del 10% degli investimenti effettuati nei beni agevolabili;
• sino al massimo di 300.000 euro;
• a condizione che le attività formative siano erogate da soggetti esterni individuati con un apposito decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy.

Investimenti esclusi

Al fine di garantire il rispetto del principio di non arrecare un danno significativo all'ambiente (art.17 del reg. UE n.852/2020), non sono in ogni caso agevolabili gli investimenti destinati a:

• attività direttamente connesse ai combustibili fossili;
• attività nell'ambito del sistema di scambio di quote di emissione dell'UE (ETS) che generano emissioni di gas a effetto serra previste non inferiori ai pertinenti parametri di riferimento;
• attività connesse alle discariche di rifiuti, agli inceneritori e agli impianti di trattamento meccanico biologico;
• attività nel cui processo produttivo venga generata un'elevata dose di sostanze inquinanti classificabili come rifiuti speciali pericolosi di cui al reg. (UE) n.1357/2014 della Commissione, del 18 dicembre 2014 e il cui smaltimento a lungo termine potrebbe causare un danno all'ambiente.

Sono, altresì, esclusi gli investimenti in beni devolvibili gratuitamente delle imprese operanti in concessione e a tariffa nei settori dell'energia, dell'acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e depurazione delle acque di scarico e  raccolta e smaltimento dei rifiuti.

Misura del credito d'imposta

Il credito d'imposta è riconosciuto, in generale, nelle seguenti misure:

Misura	Investimento	Riduzione consumi energetici struttura produttiva	Riduzione consumi energetici processi
35%	investimenti fino a 2,5 milioni di euro	Non inferiore al 3%	Non inferiore al 5%
15%	investimenti oltre 2,5  e fino a 10 milioni
5%	investimenti oltre 10  e fino a 50 milioni

 

Misura	Investimento	Riduzione consumi energetici struttura produttiva	Riduzione consumi energetici processi
40%	investimenti fino  a 2,5 milioni di euro	Superiore al 6%	Superiore al 10%
20%	investimenti oltre 2,5  e fino a 10 milioni
10%	investimenti oltre 10  e fino a 50 milioni

 

Misura	Investimento	Riduzione consumi energetici struttura produttiva	Riduzione consumi energetici processi
45%	investimenti fino a  2,5 milioni di euro	Superiore al 10%	Superiore al 15%
25%	investimenti oltre 2,5  e fino a 10 milioni
15%	investimenti oltre 10  e fino a 50 milioni

Per gli investimenti effettuati mediante contratti di locazione finanziaria, si assume il costo sostenuto dal locatore per l'acquisto dei beni. Per gli investimenti nei beni di cui all'Allegato B alla Legge n. 232/2016 utilizzati mediante soluzioni di cloud computing, ossia con risorse di calcolo condivise e connesse, si assume anche il costo relativo alle spese per servizi imputabili per competenza.

Adempimenti 

Il beneficio fiscale è subordinato alla presentazione di apposite certificazioni. In particolare, al fine di usufruire del credito d'imposta l'impresa deve presentare in via telematica, "sulla base di un modello standardizzato messo a disposizione dal ... (GSE)" le certificazioni rilasciate da un valutatore indipendente, secondo criteri e modalità individuati nell’ambito del decreto attuativo che attestino:

• ex ante, la riduzione dei consumi energetici conseguibili tramite gli investimenti nei beni;
• ex post, l'effettiva realizzazione degli investimenti conformemente alla certificazione ex ante.

Con il decreto ministeriale attuativo saranno individuati i requisiti, anche in termini di indipendenza, imparzialità, onorabilità e professionalità, dei soggetti autorizzati al rilascio delle certificazioni. Tra i soggetti abilitati al rilascio delle certificazioni sono in ogni caso compresi: gli Esperti in Gestione dell'Energia (EGE), certificati da organismo accreditato secondo la norma UNI CEI 11339 nonché le Energy Service Company (ESCo), certificate da organismo accreditato secondo la norma UNI CEI 11352.

Il MIMIT esercita, anche avvalendosi del GSE, la vigilanza sulle attività svolte dai soggetti abilitati al rilascio delle certificazioni, verificando la correttezza formale delle certificazioni rilasciate e procedendo, sulla base di idonei piani di controllo, alla verifica nel merito della rispondenza del loro contenuto alle disposizioni di cui al DM e ai relativi provvedimenti attuativi.

ATTENZIONE: La norma stabilisce che a seguito del completamento dell’investimento va presentata una certificazione ex post che attesti “l’effettiva realizzazione dell’investimento conformemente a quanto previsto dalla certificazione ex ante”. Tuttavia, non è chiaro cosa accada qualora l’investimento sia stato realizzato in termini non coincidenti con quelli risultanti dalla comunicazione ex ante e quali siano le relative conseguenze. In tale eventualità si ritiene che il tax credit possa comunque spettare, nei limiti dell’importo prenotato, se gli standard di risparmio energetico previsti sono stati comunque conseguiti. Vedremo con il decreto attuativo di quale opinione sarà il ministero.

Spese di certificazione per le Pmi

Per le piccole e medie imprese le spese sostenute per adempiere all'obbligo di certificazione sono riconosciute in aumento del credito d'imposta per un importo non superiore a 10.000 euro, fermo restando il limite massimo delle spese agevolate.

Procedura di accesso al beneficio

Per l'accesso al beneficio le imprese devono presentare in via telematica - sulla base di un modello standardizzato - al GSE le certificazioni tecniche, unitamente ad una comunicazione concernente la descrizione del progetto di investimento e il costo dello stesso. Pertanto, le imprese interessate devono presentare al GSE il progetto di investimento corredato dalla relativa documentazione nonché la certificazione ex ante rilasciata da soggetto abilitato che dovrà attestare l’entità della riduzione dei consumi conseguibili tramite gli investimenti. La domanda determina la prenotazione delle risorse nei limiti della complessiva dotazione di spesa.

Il GSE, previa verifica della completezza della documentazione, trasmette “quotidianamente” con modalità telematiche al Ministero, l'elenco delle imprese che hanno validamente chiesto di fruire dell'agevolazione e l'importo del credito prenotato, assicurando che l'importo complessivo dei progetti ammessi a prenotazione non ecceda il limite di spesa previsto.

Ai fini dell'utilizzo del credito l'impresa:

• invia al GSE comunicazioni periodiche relative all'avanzamento dell'investimento ammesso all'agevolazione, secondo modalità che saranno definite con un apposito decreto  In base a tali comunicazioni è determinato l'importo del credito d'imposta utilizzabile, nel limite massimo di quello prenotato;
• comunica al GSE il completamento dei lavori ed il conseguimento dell’obiettivo di risparmio energetico “conformemente a quanto previsto dalla certificazione ex ante” e a corredare, a pena di decadenza, tale comunicazione di apposita certificazione ex post rilasciata da soggetto abilitato.

Il GSE trasmette all'Agenzia delle Entrate con modalità telematiche l'elenco delle imprese beneficiarie con l'ammontare del relativo credito d'imposta utilizzabile in compensazione.

Utilizzo del credito d'imposta

Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione (presentando il modello F24 tramite i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate pena il rifiuto dell'operazione di versamento) decorsi 5 giorni dalla regolare trasmissione, da parte di GSE all'Agenzia delle Entrate, dell'elenco dei beneficiari e del credito spettante, entro il 31.12.2025. L'ammontare non ancora utilizzato a tale data è riportato “in avanti” ed è utilizzabile in 5 quote annuali di pari importo. In ogni caso, l'ammontare del credito d'imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere l'importo effettivamente utilizzabile, pena lo scarto dell'operazione di versamento.

Inoltre, il credito d’imposta:

• non può formare oggetto di cessione/trasferimento neanche nel consolidato fiscale;
• non è soggetto al limite annuale di utilizzazione dei crediti d'imposta da quadro RU (pari a 250.000 euro), al limite generale annuale di compensazione (pari a 2 milioni di euro – ex art. 34 della L.388/2000);
• non è soggetto al divieto di compensazione dei crediti relativi ad imposte erariali in presenza di debiti iscritti a ruolo per ammontare superiore a 1.500 euro (art. 31 del DL 78/2010).
• non concorre alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP;
• non rileva ai fini del rapporto di cui agli artt. 61 e 109, comma 5 del TUIR.

Cessione a terzi o destinazione a finalità estranee

Se entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di completamento dell'investimento:

• il bene agevolato è ceduto a terzi a titolo oneroso ovvero è destinato a finalità estranee all'esercizio d'impresa o destinato a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all'agevolazione (anche se appartenenti allo stesso soggetto);
• non sia esercitato il diritto di riscatto, in caso di acquisizione dei beni in locazione finanziaria;

il credito d'imposta è corrispondentemente ridotto escludendo dall'originaria base di calcolo il relativo costo. Il maggior credito d'imposta eventualmente già utilizzato in compensazione è direttamente riversato dal beneficiario entro il termine per il versamento a saldo dell'imposta sui redditi dovuta per il periodo d'imposta in cui si verificano le suddette ipotesi, senza applicazione di sanzioni e interessi.

Investimenti sostitutivi

Per espressa disposizione normativa, si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni in materia di investimenti sostitutivi di cui all'art. 1, commi 35 e 36 della L. 205/2017.  Pertanto, se nel corso del periodo di fruizione dell'agevolazione si verifica il realizzo a titolo oneroso del bene agevolato, il credito d'imposta non è oggetto di rideterminazione a condizione che, nello stesso periodo d'imposta del realizzo, l'impresa:

• sostituisca il bene originario con un bene materiale strumentale nuovo avente caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori a quelle previste dall'Allegato A alla L. 232/2016;
• attesti l'effettuazione dell'investimento sostitutivo, le caratteristiche del nuovo bene e l'interconnessione.

Conservazione della documentazione

Ai fini dei successivi controlli, i soggetti che si avvalgono del credito d'imposta sono tenuti a conservare, pena la revoca del beneficio, la documentazione idonea a dimostrare l'effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili. A tal fine, le fatture, i documenti di trasporto e gli altri documenti relativi all'acquisizione dei beni agevolati devono contenere l'espresso riferimento alle disposizioni di cui all'art. 38 del DL n. 19/2024. L'effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile predisposta dall'impresa devono risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti.

Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, la certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti, iscritti nella sezione A del registro di cui all'art. 8 del Dlgs. n. 39/2010. Per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, le spese sostenute per adempiere all'obbligo di certificazione della documentazione contabile previsto dal presente comma sono riconosciute in aumento del credito d'imposta per un importo non superiore a 5.000 euro, fermo restando, comunque, il limite massimo previsto per l'agevolazione.

Sulla base della documentazione tecnica prevista nonché dell’ulteriore documentazione fornita dalle imprese, ivi inclusa quella necessaria alla verifica della prevista riduzione dei consumi energetici, il GSE, effettua, entro termini concordati con l'Agenzia delle Entrate, i controlli finalizzati alla verifica dei requisiti tecnici e dei presupposti previsti per la fruizione del beneficio.

Nel caso in cui i controlli nonché le verifiche documentali svolte dai competenti organi di controllo nazionali ed europei sia rilevata la fruizione, anche parziale, del credito d'imposta, il GSE ne dà comunicazione all'Agenzia delle Entrate indicando i presupposti, i mezzi di prova e le ragioni giuridiche su cui si fonda il recupero, per i conseguenti atti di recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e sanzioni.

Cumulabilità

Il credito d'imposta 5.0 non è cumulabile in relazione ai medesimi costi ammissibili con:

• il credito d'imposta investimenti in beni nuovi strumentali (art.1 commi. 1051 e seguenti della L. n. 178/2020);
• il credito d'imposta per investimenti nella ZES unica Mezzogiorno (art. 16 del DL n. 124/2023).

Il credito d'imposta è, tuttavia, cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile dell'IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto. In merito alla cumulabilità del credito di imposta viene, inoltre, disposto che resta fermo quanto previsto dall'articolo 9 del regolamento (UE) 2021/241.

Beni Agevolabili 

Si riportano, di seguito, le diverse fattispecie di beni agevolabili previsti dagli Allegati A e B alla L. 232/2016.

Beni funzionali alla trasformazione tecnologica

Sono agevolabili i seguenti beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti (Tabella A):

le macchine utensili per asportazione; si fa riferimento a tutte le macchine atte alla trasformazione di pezzi, indipendentemente dal materiale lavorato (metallo, compositi, marmo, polimeri, legno, ceramica, ecc.). Ne sono un esempio torni a CN, centri di lavoro, centri di rettifica, ecc.;

le macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di energia (ad esempio plasma, waterjet, fascio di elettroni), elettroerosione, processi elettrochimici. Sono comprese, per esempio, macchine per la lavorazione a ultrasuono (USM), a getto abrasivo (AJM), waterjet (WJM), chimiche (CHM), elettrochimiche (ECM), elettroerosione (EDM), taglio laser (LBM), con fascio di elettroni o di ioni (EBM), plasma (PAM), ecc.;

le macchine e impianti per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali e delle materie prime;

macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e altri materiali. Si intendono tutte quelle macchine che eseguono la deformazione plastica operanti sia a freddo che a caldo. Ne sono un esempio presse, punzonatrici a CN, laminatoi, pannellatrici, trafilatrici, ecc.;

macchine utensili per l’assemblaggio, la giunzione e la saldatura; possono essere compresi anche linee, celle e sistemi di assemblaggio.

macchine per il confezionamento e l’imballaggio; queste possono includere per esempio macchine adibite al packaging e all’imbottigliamento.

macchine utensili di de-produzione e riconfezionamento per recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il disassemblaggio, la separazione, la frantumazione, il recupero chimico).

robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot;

macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica delle caratteristiche superficiali dei prodotti o la funzionalizzazione delle superfici. Ne sono un esempio: lappatrici, rettificatrici, macchine per trattamenti superficiali, termici e/o chimici, macchine per il coating, macchine per granigliatura, sabbiatura, pallinatura, vibrofinitura, verniciatura, funzionalizzazione mediante plasma, stampa su carta e tessuti, funzionalizzazione con plasma, smaltatura, decorazione della ceramica, ecc.;

macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito industriale; ne sono un esempio le macchine per laser melting/sintering di polveri metalliche o polimeri, ecc.;

macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e la cernita automatica dei pezzi, dispositivi di sollevamento e manipolazione automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio RFID, visori e sistemi di visione e meccatronici);

magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica. Si intendono, per esempio, magazzini automatici asserviti da traslo-elevatori o mini-loaders e software WMS per la gestione delle missioni in/out; i sistemi di selezionamento, prelievo e deposito automatico controllati da software di gestione e/o il controllo delle scorte e dei punti di riordino. Si tratta, in generale, di beni (impianti) costituiti da una parte meccanica - rappresentata dall'insieme di trasloelevatori, scaffalatura, handling system, trasportatori automatici, incroci rulli/catene - e da una parte elettronica e informatica funzionale a impartire, gestire ed eseguire le liste di operazioni di IN e OUT opportunatamente fornite a bordo macchina tramite appositi PLC. La funzione di tali beni è tipicamente quella relativa allo stoccaggio automatico di materie prime, semilavorati, prodotti finiti o merci e alla loro trasformazione logistica. Rientrano nella voce “12” anche i magazzini automatizzati utilizzati nell'ambito della grande distribuzione di merci e prodotti finiti.

dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti.

Per i macchinari, la norma individua una serie di caratteristiche tecniche che questi devono possedere ai fini dell’agevolazione.

In particolare, tutte le macchine devono essere dotate di:

Caratteristiche “5+2”
a)	controllo per mezzo di CNC e/o PLC; interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program; integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo; interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive; rispondenza ai più recenti parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro.
b)	almeno 2 tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici: sistemi di tele-manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo; caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico);

Sistemi per la qualità e la sostenibilità 

Rientrano nel beneficio fiscale anche i sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità:

i sistemi di misura a coordinate e no (a contatto, non a contatto, multi-sensore o basati su tomografia computerizzata tridimensionale) e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale (dalla larga scala alla scala micro-metrica o nano-metrica) al fine di assicurare e tracciare la qualità del prodotto e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;

altri sistemi di monitoraggio in process per assicurare e tracciare la qualità del prodotto o del processo produttivo e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;

sistemi per l’ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti realizzati, sistemi per prove o collaudi non distruttivi, tomografia) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in uscita al processo e che vanno a costituire il prodotto risultante a livello macro (ad esempio caratteristiche meccaniche) o micro (ad esempio porosità, inclusioni) e di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale;

dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di produzione mediante tecnologie additive;

sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio RFID – Radio Frequency Identification);

sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine (ad esempio forze, coppia e potenza di lavorazione; usura tridimensionale degli utensili a bordo macchina; stato di componenti o sotto-insiemi delle macchine) e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;

strumenti e dispositivi per l’etichettatura, l’identificazione o la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice e la matricola del prodotto stesso in modo da consentire ai manutentori di monitorare la costanza delle prestazioni dei prodotti nel tempo e di agire sul processo di progettazione dei futuri prodotti in maniera sinergica, consentendo il richiamo di prodotti difettosi o dannosi;

componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici e idrici e per la riduzione delle emissioni;

filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attività di macchine e impianti.

Dispositivi per l’interazione uomo macchina

Risultano agevolabili i seguenti dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica “4.0”:

• banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità);
• sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera intelligente/robotizzata/interattiva il compito dell’operatore;
• dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà aumentata e virtual reality;
• interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che coadiuvano l’operatore a fini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica.

Beni Immateriali allegato B

Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione e la ri-progettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni in grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l’efficienza del sistema di produzione;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intra-fabbrica, bus di campo/ fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell’IoT e/o del cloud computing);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realtà virtuale per lo studio realistico di componenti e operazioni (ad esempio di assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modeling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l’ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching delle attività e l’instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualità a livello di sistema produttivo e dei relativi processi;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’accesso a un insieme virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o della supply chain (cloud computing);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per industrial analytics dedicati al trattamento ed all’elaborazione dei big data provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di artificial intelligence & machine learning che consentono alle macchine di mostrare un’abilità e/o attività intelligente in campi specifici a garanzia della qualità del processo produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell’impianto;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacità cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilità (cybersystem);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’utilizzo lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualità dei prodotti finali e la manutenzione predittiva;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realtà aumentata tramite wearable device;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce tra uomo e macchina che consentano l’acquisizione, la veicolazione e l’elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’intelligenza degli impianti che garantiscano meccanismi di efficienza energetica e di decentralizzazione in cui la produzione e/o lo stoccaggio di energia possono essere anche demandate (almeno parzialmente) alla fabbrica;

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity);

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di virtual industrialization che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina lungo le linee produttive reali.

sistemi di gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nell'e-commerce;

software e servizi digitali per la fruizione immersiva, interattiva e partecipativa, ricostruzioni 3D, realtà aumentata;

software, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio (comunicazione intra-fabbrica, fabbrica-campo con integrazione telematica dei dispositivi on-field e dei dispositivi mobili, rilevazione telematica di prestazioni e guasti dei dispositivi on-field).

 

Quadro Normativo

- DECRETO LEGGE 2 MARZO 2024, N. 19 PUBBLICATO IN G.U. N.52 DEL 02.03.2024 - LEGGE 11 DICEMBRE 2016, N. 232;