Prestazioni occasionali: l'analisi dei dottori commercialisti

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L’evoluzione della disciplina delle prestazioni occasionali al centro del documento che il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC) ha pubblicato il 5 dicembre 2024 sul proprio sito istituzionale: partendo dalle origini del lavoro accessorio introdotto nel 2003 fino alle attuali regolamentazioni delle prestazioni occasionali, note come "Prest.O" e "Libretto Famiglia", vengono approfonditi i principali cambiamenti normativi evidenziandone sia le criticità che i benefici apportati nel mondo del lavoro.

Vediamo di che si tratta.

Dal lavoro accessorio al lavoro occasionale

Il lavoro accessorio: origini e contesto normativo

Il lavoro accessorio è stato introdotto con il decreto legislativo n. 276/2003, in attuazione della cosiddetta Legge Biagi.

Questo strumento legislativo si proponeva di contrastare le forme di lavoro irregolare e favorire così l’inclusione sociale di categorie particolarmente vulnerabili, come disoccupati di lungo corso, casalinghe, studenti e pensionati.

L’idea alla base di questa disciplina era semplice ma innovativa: regolare attività lavorative di natura meramente occasionale, caratterizzate da una bassa intensità economica e da una durata limitata nel tempo.

Il lavoro accessorio era inizialmente confinato a specifiche categorie di prestatori e ad ambiti ben definiti, come ad esempio piccoli lavori domestici, assistenza a persone anziane o disabili, insegnamento privato e manutenzione di edifici: questi limiti riflettevano l’obiettivo originario di rispondere a esigenze marginali del mercato del lavoro, senza interferire con le forme contrattuali tradizionali.

Dal punto di vista normativo, il lavoro accessorio era configurato come una forma di collaborazione autonoma, con versamenti contributivi presso la Gestione Separata Inps e una retribuzione erogata tramite voucher, che consentivano una gestione semplificata sia per i lavoratori che per i datori di lavoro.

Nel corso degli anni, il lavoro accessorio ha subito numerosi interventi legislativi che ne hanno progressivamente ampliato il campo di applicazione: le modifiche più significative sono avvenute con la legge n. 92/2012, nota come "legge Fornero", e il Jobs Act del 2015, interventi che, pur mantenendo i voucher come strumento di pagamento, hanno eliminato molti dei limiti soggettivi e oggettivi originari consentendo un utilizzo più ampio del lavoro accessorio.

In particolare, con la legge Fornero l’accesso al lavoro accessorio è stato esteso a tutti i settori, purché si rispettassero determinati limiti economici; successivamente, il Jobs Act ha ulteriormente aumentato il tetto massimo dei compensi percepibili dai prestatori, trasformando così il lavoro accessorio in uno strumento più flessibile e utilizzabile su larga scala.

Queste modifiche, se da un lato hanno semplificato il ricorso a questa forma di lavoro, dall’altro ne hanno distorto la funzione originaria portando a un suo abuso in settori in cui il lavoro accessorio era spesso utilizzato per eludere norme più stringenti sul lavoro subordinato.

Questo sviamento funzionale ha suscitato critiche da parte delle parti sociali e di alcune istituzioni, che hanno evidenziato come il lavoro accessorio sia diventato un’alternativa a forme contrattuali regolate da istituti più garantisti.

Il quesito referendario e l’abrogazione

Nel 2017, la Cgil ha promosso un referendum abrogativo per eliminare la disciplina del lavoro accessorio, accusata di favorire il precariato e di non garantire adeguate tutele ai lavoratori; con oltre un milione di firme raccolte, la proposta referendaria ha catalizzato l’attenzione pubblica e messo sotto pressione il legislatore.

La Corte Costituzionale, con la sentenza n. 28 del 27 gennaio 2017, ha dichiarato ammissibile il referendum, sottolineando la necessità di riconsiderare il ruolo del lavoro accessorio nel mercato del lavoro: di fronte alla prospettiva di un voto popolare, il legislatore è intervenuto con urgenza tramite il decreto legge n. 25/2017 che ha abrogato la disciplina esistente.

Questa mossa, sebbene abbia evitato lo svolgimento del referendum, ha lasciato però un vuoto normativo significativo, rendendo necessario un nuovo intervento per regolare le prestazioni occasionali.

In risposta, pochi mesi dopo, è quindi stato emanato il decreto legge n. 50/2017 che ha introdotto la disciplina delle prestazioni occasionali, meglio conosciute come "Prest.O" e "Libretto Famiglia", strumenti che hanno segnato un ritorno alle origini, limitando nuovamente l’utilizzo del lavoro occasionale a specifiche categorie di prestatori e ambiti di applicazione, ma con maggiori garanzie per i lavoratori.

Con l’art. 54-bis del decreto legge n. 50/2017, il legislatore italiano ha dunque introdotto un nuovo modello di prestazioni occasionali, ridefinendone le modalità di utilizzo per superare le criticità emerse con il precedente sistema dei voucher.

La riforma ha dato vita a due strumenti principali: il contratto di prestazione occasionale (Prest.O) e il libretto famiglia che, pur condividendo finalità comuni, si differenziano per ambiti di applicazione, tipologie di utilizzatori e modalità operative.

Prest.O: il contratto per le aziende e le pubbliche amministrazioni

Il contratto di prestazione occasionale (Prest.O) è stato pensato per rispondere alle esigenze temporanee di utilizzatori diversi dalle persone fisiche non impegnate in attività professionali: può infatti essere utilizzato sia da aziende, purché rispettino determinati limiti dimensionali, sia da pubbliche amministrazioni, esclusivamente per esigenze temporanee o eccezionali, come calamità naturali o eventi straordinari.

Il Prest.O rappresenta una soluzione flessibile per il lavoro occasionale, offrendo la possibilità di regolare in modo trasparente e normativamente coerente le collaborazioni brevi, con garanzie tanto per i lavoratori quanto per i datori di lavoro.

Libretto famiglia: un’opzione per le esigenze domestiche

Il Libretto Famiglia, invece, è uno strumento destinato a persone fisiche non impegnate in attività imprenditoriali o professionali ed è specificamente concepito per attività lavorative di natura domestica, come piccoli lavori di giardinaggio, assistenza domiciliare a bambini o anziani, e insegnamento privato supplementare.

Anche le società sportive possono utilizzare il Libretto Famiglia per specifiche attività di steward negli impianti sportivi.

La gestione del Libretto Famiglia è semplificata grazie all’utilizzo di titoli prepagati acquistabili tramite il portale Inps o presso le rivendite autorizzate.

Limiti economici e temporali

Soglie economiche

La normativa prevede limiti stringenti per evitare abusi nell’utilizzo delle prestazioni occasionali, differenziando le soglie in base al ruolo dell’utilizzatore e del prestatore.

• Per il prestatore: il compenso totale percepibile nell’arco di un anno civile non può superare i 5.000 euro, considerando la totalità degli utilizzatori.
• Per l’utilizzatore: il compenso complessivo erogabile a tutti i prestatori non può eccedere i 10.000 euro annui. Questo limite è stato recentemente innalzato dalla Legge di Bilancio 2023 per ampliare le possibilità di utilizzo.
• Per ogni singolo rapporto: il prestatore non può ricevere più di 2.500 euro dallo stesso utilizzatore nell’arco dello stesso anno civile.

Limiti temporali

Oltre ai limiti economici, le prestazioni occasionali sono soggette a un limite di 280 ore annuali per ciascun prestatore, vincolo temporale introdotto per garantire che il lavoro occasionale non diventi una forma di impiego strutturale, evitando sovrapposizioni con altre tipologie contrattuali come il lavoro subordinato.

Rafforzamento delle tutele per i lavoratori

Uno degli aspetti centrali della riforma del 2017 è stato il potenziamento delle tutele per i lavoratori coinvolti nelle prestazioni occasionali: la nuova normativa introduce una serie di garanzie per proteggere i diritti dei prestatori, riducendo i rischi associati a condizioni di lavoro precarie.

Sicurezza sul lavoro e diritti fondamentali

I lavoratori occasionali sono ora coperti dalla normativa in materia di sicurezza e salute sui luoghi di lavoro, in quanto l’utilizzatore è tenuto a rispettare tutte le disposizioni previste dal decreto legislativo n. 81/2008, garantendo un ambiente di lavoro sicuro e conforme agli standard normativi.

Inoltre, i prestatori hanno diritto ai periodi di riposo giornaliero, alle pause e ai riposi settimanali, in linea con quanto stabilito dagli articoli 7, 8 e 9 del decreto legislativo n. 66/2003.

Esenzione fiscale e impatto sullo status del lavoratore

Altro elemento significativo del nuovo regime è l’esenzione fiscale dei compensi percepiti dai lavoratori occasionali, che non contribuiscono alla formazione del reddito imponibile, rappresentando così un vantaggio per i prestatori.

Inoltre, le somme guadagnate attraverso le prestazioni occasionali non incidono sullo status di disoccupazione del prestatore, il che consente ai lavoratori di integrare il proprio reddito senza perdere i benefici legati allo stato di disoccupato o altre forme di sostegno economico.

Gli interventi legislativi più recenti

L’evoluzione della normativa sul lavoro occasionale in Italia ha trovato un importante punto di svolta nel 2018 con il decreto dignità, che ha introdotto modifiche significative con l’obiettivo di favorire una maggiore flessibilità d’uso.

In risposta alle richieste di maggiore flessibilità da parte delle aziende del settore turistico e alberghiero, il decreto dignità infatti ha rivisto il divieto che impediva il ricorso alle prestazioni occasionali per le imprese con più di cinque dipendenti a tempo indeterminato.

La nuova norma ha permesso alle aziende alberghiere e alle strutture ricettive con un massimo di otto dipendenti di utilizzare il lavoro occasionale, ma solo per specifiche categorie di lavoratori, come studenti, pensionati e disoccupati.

Una delle innovazioni più rilevanti del decreto dignità riguarda però la semplificazione degli obblighi comunicativi per alcune categorie di utilizzatori: le aziende alberghiere, agricole e gli enti locali possono comunicare il monte ore complessivo previsto per le prestazioni occasionali in un arco temporale di massimo dieci giorni, anziché specificare ogni singola data e ora di inizio e fine della prestazione.

Successivamente, il decreto lavoro ha ulteriormente ampliato le possibilità di utilizzo delle prestazioni occasionali, concentrandosi su settori specifici e incrementando i limiti dimensionali per gli utilizzatori.

• Nuovi settori interessati: le prestazioni occasionali sono state estese a settori come congressi, fiere, terme e parchi divertimento. Questi ambiti, spesso caratterizzati da un’intensa stagionalità, beneficiano ora di uno strumento normativo flessibile e regolamentato.
• Incremento dei limiti dimensionali: il numero massimo di dipendenti a tempo indeterminato consentito per l’utilizzo delle prestazioni occasionali è stato elevato da 10 a 25 dipendenti per i settori sopra menzionati. Questa misura amplia la platea di utilizzatori e consente alle medie imprese di accedere a questo strumento per far fronte a esigenze temporanee.

Infine, le modifiche apportate dalla legge di bilancio 2023 hanno ulteriormente ampliato l’ambito di applicazione del lavoro occasionale, innalzandone i limiti economici (il tetto massimo del compenso erogabile da un singolo utilizzatore alla totalità dei prestatori è stato innalzato da 5.000 euro a 10.000 euro annui).

Pro e contro

Nell’analisi del documento del CNDEC del 5 dicembre 2024 viene posto l’accento su come le modifiche legislative apportate dal decreto dignità in poi abbiano avuto effetti positivi per molte imprese, consentendo un utilizzo più agevole delle prestazioni occasionali, ma anche effetti negativi. In particolare:

• Pro: maggiore flessibilità per i settori con alta stagionalità, riduzione degli oneri amministrativi per gli utilizzatori, maggior accessibilità per le piccole imprese con esigenze temporanee.
• Contro: potenziale rischio di abusi nella gestione delle comunicazioni semplificate, difficoltà di monitoraggio da parte degli enti preposti, con possibili violazioni delle norme di utilizzo.

La possibilità di indicare un monte ore complessivo anziché dettagli specifici ha sollevato infatti preoccupazioni riguardo la trasparenza e la possibilità di aggirare i limiti previsti dalla normativa. Questa flessibilità potrebbe incentivare alcuni utilizzatori a sfruttare le prestazioni occasionali in modo improprio, trasformandole in un’alternativa meno regolamentata rispetto al lavoro subordinato.

L’introduzione del Contratto di prestazione occasionale (Prest.O) e del Libretto Famiglia ha segnato una nuova fase nella regolamentazione del lavoro occasionale in Italia, in quanto si tratta di strumenti che, pur condividendo l’obiettivo di inquadrare normativamente collaborazioni temporanee, si distinguono per tipologie di utilizzatori, contesti di applicazione e modalità gestionali.

Analizziamo in dettaglio le loro caratteristiche, con particolare attenzione alle differenze operative, agli obblighi comunicativi e alle implicazioni normative.

Differenze

Tipologie di utilizzatori

Il Libretto Famiglia è riservato a persone fisiche non impegnate in attività professionali o imprenditoriali e a specifiche società sportive. I principali utilizzatori di questo strumento sono famiglie che necessitano di supporto domestico o assistenziale, come ad esempio per piccoli lavori di manutenzione, assistenza a bambini o anziani, o lezioni private.

Il Contratto di prestazione occasionale (Prest.O), invece, è uno strumento più flessibile, pensato per aziende e pubbliche amministrazioni. Tra gli utilizzatori rientrano:

• imprese con meno di 10 dipendenti a tempo indeterminato;
• pubbliche amministrazioni, ma solo per esigenze temporanee o eccezionali, come eventi straordinari o calamità naturali;
• Enti locali e organizzazioni non profit per attività limitate.

Contesti di utilizzo

Il Libretto Famiglia trova applicazione esclusivamente in contesti domestici o familiari. Le prestazioni occasionali regolate da questo strumento includono:

• Piccoli lavori di giardinaggio e pulizia.
• Assistenza domiciliare a persone fragili o con disabilità.
• Insegnamento privato.
• Attività di steward in eventi sportivi limitatamente a specifiche società sportive.

Il Prest.O, al contrario, è progettato per soddisfare esigenze lavorative temporanee in contesti professionali e imprenditoriali. Può essere utilizzato per coprire picchi di attività stagionale o situazioni straordinarie che richiedono un intervento lavorativo non continuativo.

Gestione e obblighi comunicativi

Registrazione sulla piattaforma Inps

Sia il Libretto Famiglia che il Contratto di prestazione occasionale richiedono la registrazione di utilizzatori e prestatori sulla piattaforma telematica dell’Inps.

Durante la registrazione, gli utilizzatori devono scegliere lo strumento da utilizzare e indicare i dettagli delle prestazioni previste.

I prestatori, invece, devono fornire le informazioni relative al conto corrente o ad altri metodi di pagamento per ricevere i compensi.

Questa piattaforma digitale centralizzata è essenziale per garantire trasparenza, semplificare la gestione delle prestazioni e consentire il monitoraggio da parte degli enti di controllo.

Obblighi di comunicazione preventiva e sanzioni

Uno degli aspetti centrali della disciplina riguarda gli obblighi comunicativi, che variano tra i due strumenti.

• Libretto Famiglia: gli utilizzatori devono comunicare i dettagli della prestazione al termine del lavoro e comunque entro il terzo giorno del mese successivo. Le informazioni richieste includono: dati del prestatore, luogo, durata e ambito della prestazione, numero di titoli utilizzati per il pagamento.
• Prest.O: per questo strumento, gli obblighi comunicativi sono più stringenti. Gli utilizzatori devono trasmettere all’Inps una dichiarazione preventiva almeno un’ora prima dell’inizio della prestazione. La comunicazione deve specificare i dati del prestatore, il luogo, la data e l’ora di inizio e termine della prestazione, il compenso pattuito.

In caso di violazione di questi obblighi, la normativa prevede sanzioni amministrative significative, comprese tra 500 e 2.500 euro per ogni prestazione lavorativa giornaliera non comunicata correttamente.

Inoltre, il superamento dei limiti economici o temporali (ad esempio, 2.500 euro di compensi per prestatore o 280 ore annue) può comportare la trasformazione automatica del rapporto in un contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato.

Contratto di prestazione occasionale (Prest.O) e il Libretto Famiglia in breve

	Contratto di Prestazione Occasionale (Prest.O)	Libretto Famiglia
Tipologie di utilizzatori	Aziende (meno di 10 dipendenti), pubbliche amministrazioni, enti locali	Persone fisiche non professionisti/imprenditori, società sportive
Contesti di utilizzo	Professionale: picchi di lavoro stagionali, eventi eccezionali	Domestico: giardinaggio, assistenza, insegnamento privato
Obblighi comunicativi	Dichiarazione preventiva all’INPS almeno 1 ora prima, con dettagli su luogo, orari e compenso	Comunicazione entro il terzo giorno del mese successivo
Registrazione	Piattaforma telematica INPS	Piattaforma telematica INPS
Limiti economici	5.000 euro per prestatore con tutti gli utilizzatori; 2.500 euro per singolo utilizzatore	Non specificato, ma legato ai titoli acquistati
Compenso minimo	Almeno 9 euro l’ora; minimo 36 euro per prestazioni giornaliere inferiori a 4 ore	10 euro per ogni ora di lavoro
Ambito contributivo	Contributi INPS (33%) e INAIL (3,5%) a carico dell’utilizzatore	Contributi INPS (1,65 euro) e INAIL (0,25 euro) inclusi nel valore del titolo
Sanzioni	Fino a 2.500 euro per mancata comunicazione; trasformazione in contratto subordinato per violazioni	Sanzioni per mancata comunicazione simili al Prest.O