Accertamento

Occultamento e distruzione dei documenti contabili

Nel corso di una verifica fiscale il mancato rinvenimento delle scritture contabili del contribuente comporta conseguenze sia sul piano tributario che su quello penale, in particolare è noto che la mancata tenuta delle scritture contabili consente all’ufficio accertatore di procedere alla ricostruzione induttiva del reddito.

Affinchè si configuri una fattispecie penalmente rilevante non è sufficiente “occultare” e comunque “distruggere” le scritture contabili, se le stesse sono tuttavia facilmente reperibili oppure, ancorché distrutte, sostituibili con gli elementi desumibili da altri appunti rinvenuti, occorre che la condotta del soggetto agente sia cosciente, volontaria e abbia caratteristiche strutturali tali da poter essere considerata “impeditiva” della ricostruzione e comunque deve essere volta al fine di evadere le imposte.

Contraddittorio non generalizzato

Per l'amministrazione finanziaria non sussiste un generalizzato obbligo di contraddittorio endoprocedimentale. L'assunto è ribadito dalla Cassazione in occasione di un'ordinanza - 17426 del 30 agosto 2016 - emessa in merito alle garanzie previste dall’articolo 12, comma 7, dello Statuto del...

Accertamento induttivo con documenti presso terzi

E' legittimo l'accertamento induttivo basato su documentazione trovata presso un soggetto terzo (fornitore del contribuente accertato) da cui risulti l'inattendibilità della contabilità aziendale ordinariamente tenuta. Lo afferma la sentenza n. 17420 del 30 agosto 2016 della Corte di cassazione, in...

Studi settore Procedura controllo aggiornata

L'agenzia delle Entrate ha aggiornato la procedura di controllo degli Studi di settore e dei Parametri allegati ai modelli Unico 2016. La versione 1.0.3 del 29 agosto 2016 vede per 21 studi di settore applicabili alle attività di lavoro autonomo con modello di stima "a costi" (11 del comparto dei...

Diritti doganali con abuso depenalizzato

Con la sentenza n. 35575 del 29 agosto 2016, la Corte di Cassazione ha esteso le regole sulla depenalizzazione dei reati di cui al Dlgs 128/2015 (in vigore dal 1° ottobre) anche ai diritti doganali. Pertanto, secondo le conclusioni della Suprema Corte, la depenalizzazione delle operazioni abusive ha...

Accertamento nullo utilizzabile nel penale

Non è accoglibile, afferma la sentenza della Corte di cassazione n. 35294 del 23 agosto 2016, la tesi secondo cui la nullità dell’avviso di accertamento per sottoscrizione dell’atto da parte di funzionario carente di potere determina l’inutilizzabilità ai fini penali dell’avviso e degli atti su cui...

White list aggiornata in Gazzetta

E' stato pubblicato, sulla “Gazzetta Ufficiale” n. 195 del 22 agosto 2016, il decreto Mef del 9 agosto 2016, che reca la white list aggiornata. Si ricorda che l'articolo 6, comma 1, del decreto legislativo n. 239/1996 stabilisce la non applicazione dell'imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed...

Terzo settore Controlli GdF

In merito alla riforma attuata dal governo in materia di Terzo settore – L. n. 106/2016 – il Comando generale della Guardia di finanza dirama istruzioni ai reparti per effettuare controlli diretti ad accertare che gli enti non profit posseggano i requisiti per godere dei benefici...

Assonime Abuso di diritto

L'abuso del diritto – ex art. 10-bis della legge 212/2000 – è oggetto dell'ultima circolare Assonime, la n. 21 del 4 agosto 2016, che analizza i contenuti e le modalità applicative della nuova disciplina, soffermandosi su qualche caso concreto. Si approfondiscono i rapporti tra l’abuso del diritto e...

770/2016 Slittano i reati

Stante la proroga del 770 - il modello 770/2016 relativo all’anno d'imposta 2015 deve essere presentato in via telematica entro il 15 settembre 2016 – anche il termine entro il quale occorre procedere al versamento delle ritenute effettuate nell’anno 2015 per evitare il reato di omesso versamento...