Turismo e commercio al minuto, comunicazioni operazioni in contanti in scadenza

Un importante appuntamento presente nel calendario fiscale del mese di aprile 2024 è quello inerente alla comunicazione delle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nell’anno 2023.

A sancire tale obbligo è l’articolo 3, comma 1 e comma 2-bis, del Decreto legge n. 16/2012, che prevede alcune specifiche semplificazioni per imprese e contribuenti, introducendo una deroga alle norme sul limite all’uso del contante al verificarsi di alcune condizioni.

Vediamo di seguito la norma regolatrice dell’obbligo, i soggetti tenuti all’adempimento e il calendario relativo alle operazioni effettuate nell’anno 2023.

Deroga alla limitazione all’uso del contante, la norma

E’ stato il decreto legge n. 16 del 2 marzo 2012, recante "Disposizioni urgenti in materia di semplificazioni tributarie, di efficientamento e potenziamento delle procedure di accertamento", a disciplinare all’articolo 3 una particolare facilitazione per l'acquisto di beni e prestazioni di servizi legate al comparto turistico, effettuati dalle persone fisiche, stabilendo che per queste non valga il divieto di trasferimento di denaro contante di cui al Dlgs n. 231/2007 (articolo 49, comma 1), a condizione che il cedente del bene o il prestatore dei servizi provveda ai seguenti adempimenti:

1. all'atto dell'effettuazione dell'operazione acquisisca fotocopia del passaporto del cessionario e/o del committente apposita autocertificazione di quest'ultimo, attestante che non è cittadino italiano nè cittadino di uno dei Paesi  dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo e che ha la residenza fuori del territorio dello Stato;
2. nel primo giorno feriale successivo a quello di effettuazione dell'operazione versi il denaro contante incassato in un conto corrente intestato al cedente o al prestatore presso un operatore finanziario, consegnando a quest'ultimo fotocopia del passaporto del cliente e della fattura o della ricevuta o dello scontrino fiscale emesso.

Dunque, la suddetta norma impone l’obbligo per determinate tipologie di contribuenti, di comunicare, all’Amministrazione finanziaria, le operazioni in contanti legate al turismo, effettuate nell’anno precedente:

1. nei confronti di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana, che abbiano residenza al di fuori del territorio dello Stato italiano;
2. di importo pari o superiore a 5.000 euro e fino a 15.000 euro.

NOTA BENE: La fascia di denaro entro la quale subentra la deroga per le operazioni legate al contante è mutata nel corso degli anni, rispetto all’introduzione dell’obbligo suddetto di comunicazione al Fisco.

In particolare, per quanto riguarda la soglia minima, la Legge di Bilancio 2023 (articolo 1, comma 384 lettera b), legge n. 197/2022) a decorrere dal 1° gennaio 2023, ha innalzato la soglia per l’uso del contante a 4.999,99 euro. La soglia massima, invece, è stata aumentata a decorrere dal 1° gennaio 2019 a 15.000 euro, rispetto alla soglia previgente dei 10.000 euro dall’articolo 1, comma 245, della Legge n. 145 del 2018.

Pertanto, per le operazioni effettuate dall’anno 2023 con i turisti stranieri, i commercianti al minuto e le agenzie di viaggio dovranno fare riferimento, per gli adempimenti in esame, agli importi compresi fra 5mila e 15mila euro, ai quali si applica la deroga.

Soggetti tenuti alla comunicazione

L’articolo 3 comma 2-bis del Decreto legge n. 16/2012 dispone che i soggetti tenuti all’obbligo di comunicazione all’Agenzia delle Entrate delle operazioni in contanti intercorse con turisti stranieri nell’anno precedente, per importi compresi tra 5.000 e 14.999,99 euro, sono:

• le agenzie di viaggio e turismo, di cui all’articolo 74-ter, D.P.R. 633/1972;
• i soggetti individuati dall’articolo 22, D.P.R 633/1972.

In particolare, si tratta di:

• commercianti al minuto autorizzati ad effettuare cessioni di beni in locali aperti al pubblico, in spacci interni, nonché per corrispondenza, a domicilio o in forma ambulante;
• soggetti che effettuano prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande, in pubblici esercizi;
• soggetti che effettuano prestazioni di trasporto di persone nonché di veicoli e bagagli al seguito;
• soggetti che effettuano prestazioni di servizi rese nell’esercizio di imprese in locali aperti al pubblico, in forma ambulante o nell’abitazione dei clienti;
• soggetti che effettuano prestazioni esenti, a norma dell’articolo 10, comma 1, n. 1, n. 2, n. 3, n. 4, n. 5, n. 7, n. 8, n. 9, n.16 e n. 22, D.P.R. 633/1972;
• agenzie di viaggio e turismo che effettuano l’attività di organizzazione di escursioni, visite della città, giri turistici ed eventi similari.

Operazioni in contanti effettuate con i turisti stranieri, la deroga

Come specificato anche dall’Agenzia delle Entrate sulla pagina internet dedicata a tale adempimento, in deroga alle norme sul limite all’uso del contante, gli operatori del settore del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo possono vendere beni e servizi a cittadini stranieri non residenti in Italia entro il limite di 15.000 euro.

Nello specifico, riassumendo la deroga vale entro i seguenti limiti:

1. le operazioni sono libere fino all’importo di euro 4.999,99, nel senso che il commerciante può incassare contanti fino a tale importo, senza alcuna particolare formalità;
2. dall’importo di euro 5.000 e fino all’importo di 15.000, il commerciante può invocare la deroga al divieto di pagamento in contanti nei confronti dei soggetti previsti dalla norma, dopo aver adempiuto ad alcuni adempimenti;
3. una volta raggiunto o superato l’importo di euro 15.000, l’operazione di acquisto di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo deve avvenire necessariamente in “modalità tracciata” ovvero, per il tramite di banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane S.p.A

Comunicazione operazioni legate al turismo

Per godere della deroga alle norme che limitano l’utilizzo del denaro contante (articolo 49 del Dlgs n. 231/2007) è obbligatorio inviare all’Agenzia delle Entrate una comunicazione preventiva, secondo le modalità e i termini stabiliti con il provvedimento del 23/3/2012, come modificato dal provvedimento del 2/7/2012, con la quale si fa presente la volontà di aderire alla speciale disciplina.

La comunicazione deve indicare i dati analitici delle operazioni in contanti attualmente da 5 a 15mila euro, relative al turismo, effettuate nell’anno precedente.

Nella comunicazione vanno indicate le coordinate del conto corrente bancario o postale che il cedente del bene o il prestatore del servizio intende utilizzare per il versamento del denaro contante incassato.

Per la comunicazione ci si deve avvalere del modello polivalente, che è stato approvato dalle Entrate con il provvedimento n. 94908/2013 (quadro TU).

Il modello da inviare esclusivamente in modalità telematica deve riportare i seguenti dati:

• nome, cognome, data e luogo di nascita, Stato estero e indirizzo del cessionario o committente
• data di emissione, numero e data di registrazione della fattura
• l’imponibile e l’Iva applicata.

Calendario per le operazioni relative all'anno 2023

Riguardo alle operazioni che gli operatori del settore del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo hanno effettuato nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e non aventi residenza nel territorio dello Stato, l’obbligo di comunicazione segue un calendario differente a seconda della periodicità di liquidazione dell’Iva (mensile o trimestrale).

Pertanto, con riferimento alle operazioni di commercio effettuate tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2023 le scadenze da rispettare per le comunicazioni sono:

• il 10 aprile 2024, per coloro che effettuano le liquidazioni periodiche IVA su base mensile;
• ovvero il 22 aprile 2024 (l’originaria scadenza del 20 aprile 2024 cade di sabato), per gli altri soggetti con liquidazione dell’Iva trimestrale.

La presentazione del modello può avvenire:

• direttamente, tramite il servizio telematico Entratel o Fisconline, in relazione ai requisiti posseduti per la trasmissione telematica delle dichiarazioni;
• oppure tramite gli intermediari abilitati (es. Dottori Commercialisti, Esperti Contabili, Consulenti del lavoro, società del gruppo, ecc.).