L’Agenzia riepiloga le risposte date al Map 2011

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Con la circolare n. 29 del 27 giugno 2011, l’agenzia delle Entrate mette nero su bianco ciò che ha risposto nel corso della diretta televisiva Map - Modulo di aggiornamento professionale – del 26 maggio scorso.

Molte le risposte fornite alle domande poste durante la diretta da commercialisti e consulenti fiscali.

In alcune si è specificato quanto segue.

Nel passaggio da società di capitali a società di persone (trasformazione regressiva), gli interessi passivi generati dalla società in nome collettivo possono essere dedotti limitatamente alla “parte corrispondente al rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa e quelli che non vi concorrono in quanto esclusi e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi”, ex articolo 61 del Tuir; le eccedenze di interessi passivi maturate dalla società di capitali non sono, pertanto, deducibili dalla società di perone nei periodi d’imposta successivi alla trasformazione.

In merito al periodo d’imposta in cui è possibile dedurre la penale che un’impresa deve pagare a un ente pubblico, in seguito alla violazione degli obblighi contrattuali pattuiti, si spiega che nella sussistenza dei requisiti per il principio di competenza - certezza dell’elemento reddituale e obiettiva determinabilità in termini di ammontare (articolo 109 del Tuir) - e nel rispetto dei principi contabili generali relativi alla contabilizzazione del costo, quest’ultimo potrà essere dedotto nell’anno in cui i presupposti si sono verificati anche se pagato successivamente.

È ammesso, nel caso di più servizi forniti dallo stesso prestatore non residente nell’arco di un mese, che il soggetto passivo nazionale possa emettere – in via opzionale – un’autofattura anticipata rispetto al momento di effettuazione dell’operazione (ex articolo 21, comma 3, del Dpr n. 633/1972). Nel documento si dovrà esporre il totale delle prestazioni ricevute nel mese di riferimento, distinto per singola prestazione.

Per gli altri chiarimenti si rimanda al testo della circolare.