Isa 2024, ufficiali le modifiche straordinarie congiunturali

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Il decreto del 29 aprile 2024, emesso dal Ministero dell'Economia e delle Finanze e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale Serie Generale n. 212, supplemento ordinario n. 34, ha apportato modifiche a 175 indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per il periodo d’imposta 2023.

Le revisioni rispecchiano le nuove dinamiche economiche influenzate da tensioni geopolitiche, oscillazioni nei prezzi di energia e alimenti, e variazioni nei tassi di interesse. Queste modifiche sono cruciali per l'adeguamento del sistema fiscale alle attuali condizioni economiche e per garantire un'applicazione equa delle normative fiscali.

I 175 modelli sono quelli che sono stati approvati dal direttore dell’Agenzia delle Entrate con il provvedimento 68629 del 28 febbraio 2024.

Si sottolinea che le modifiche agli ISA, come stabilite nel decreto ministeriale del 29 aprile 2024, sono fondamentali per:

• l'accesso al regime premiale previsto dall'articolo 9-bis del Decreto Legislativo n. 50/2017, nonché per le attività di analisi del rischio di evasione fiscale;
• la determinazione del reddito proposto per il concordato preventivo biennale per il biennio 2024/2025.

NOTA BENE: Oltre ad un aggiustamento congiunturale straordinario degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il 2023, il decreto regola anche gli indici di concentrazione di domanda e offerta per area territoriale, insieme a misure di ciclo settoriale e modifiche territoriali degli ISA.

Indici di concentrazione della domanda e misure di ciclo settoriale

Come specificato all’articolo 3 del DM 29 aprile 2024, gli indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per area territoriale, essenziali per valutare le differenze di vantaggio o svantaggio competitivo legate alla posizione territoriale per l'anno fiscale che si conclude il 31 dicembre 2023, sono determinati secondo le specifiche della nota tecnica e metodologica riportata nell'allegato 1.

Questi indici sono definiti anche utilizzando la metodologia statistico-economica impiegata per l'aggiustamento congiunturale straordinario degli indici sintetici di affidabilità fiscale.

Invece, le misure di ciclo settoriale, impiegate per adeguare gli indici sintetici di affidabilità fiscale al periodo fiscale conclusivo il 31 dicembre 2023 e riflettere gli effetti delle variazioni congiunturali, sono stabilite sulla base della nota tecnica e metodologica descritta nell'allegato 2.

Anche queste misure sono, inoltre, determinate seguendo la metodologia statistico-economica adottata per l'aggiornamento congiunturale straordinario degli ISA.

ISA 2024, quali correzioni?

Nel 2024, gli Indici Sintetici di Affidabilità hanno ricevuto aggiornamenti cruciali per rispecchiare le attuali condizioni economiche e le tensioni geopolitiche. Le modifiche agli Isa mirano a offrire un quadro più accurato dell'affidabilità fiscale delle imprese, influenzando direttamente la normativa fiscale italiana.

Questi aggiustamenti permettono alle aziende di allineare meglio le loro dichiarazioni fiscali con le realtà del mercato, assicurando una maggiore coerenza e trasparenza nei confronti dell'Agenzia delle Entrate. L'obiettivo è rafforzare la giustizia fiscale e la conformità, essenziali per un ambiente imprenditoriale equo e competitivo.

Le correzioni approvate con il decreto Mef si applicano esclusivamente al periodo d'imposta 2023 e comprendono specificatamente:

- l'implementazione di correzioni per riflettere le implicazioni del recente scenario economico, caratterizzato da tensioni geopolitiche, fluttuazioni nei prezzi di energia e alimentari, e variazioni nei tassi di interesse, attraverso l'adozione di una metodologia statistico-economica per una revisione congiunturale straordinaria degli ISA;

- l'identificazione di indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per area territoriale, per considerare le differenze nei vantaggi o svantaggi competitivi a seconda della localizzazione geografica;

- l'identificazione di misure di ciclo settoriale per tenere conto degli effetti delle dinamiche congiunturali;

- l'aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale, necessario a seguito dell'istituzione di nuovi comuni e della ridenominazione di altri nel corso del 2023;

- le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DM05U, che riguardano l'aggiornamento della "Territorialità dei Factory Outlet Center";

- le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DG44U, che interessano l'aggiornamento delle "aree gravitazionali";

- le revisioni agli indici sintetici di affidabilità fiscale, introdotte con i decreti del 8 febbraio 2023 e 18 marzo 2024, che includono l'aggiornamento di alcuni riferimenti tecnici e metodologici in risposta all'articolo 1, comma 78, della legge n. 2013/2023 (che regola l'adeguamento delle esistenze iniziali di beni, secondo l'articolo 92 del Tuir), e l'adattamento delle soglie di riferimento per gli indicatori di anomalia, tra cui:

• "costo per litro di gasolio consumato durante il periodo d'imposta" (Isa CG68U);
• "costo dell'alimentazione del veicolo per chilometro" (Isa CG72U);
• "costo del carburante al litro" (Isa CG90U).

Modifiche straordinarie congiunturali, quali?

Inoltre, le modifiche congiunturali apporvate con decreto Mef del 29 aprile 2024 hanno riguardato anche:

Indici di concentrazione della domanda e dell'offerta - sono stati definiti specifici indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per ciascuna area territoriale. Tali parametri sono essenziali per gestire le varie situazioni di vantaggio o svantaggio competitivo, considerando la posizione geografica dei contribuenti;

Ciclo settoriale - si sono identificate misure pertinenti al ciclo settoriale, le quali devono essere utilizzate per valutare l'impatto delle dinamiche congiunturali correnti;

Analisi territoriale - le analisi territoriali a livello comunale sono state aggiornate. Questo aggiornamento è stato necessario a causa della creazione di nuovi comuni e della ridenominazione di altri nel corso del 2023;

ISA DM05U - sono state implementate modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale DM05U. In particolare, queste modifiche riguardano l'aggiornamento della territorialità dei Factory Outlet Center;

ISA DG44U - anche l'indice sintetico di affidabilità fiscale DG44U è stato oggetto di esame approfondito, con particolare attenzione all'aggiornamento delle aree gravitazionali.