Rivalutazione TFR, imposta sostitutiva: in scadenza il saldo

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Entro il 17 febbraio 2025 i datori di lavoro devono provvedere al versamento del saldo dell’imposta sostitutiva della rivalutazione sul trattamento di fine rapporto accantonato al 31 dicembre 2023.

Annualmente, entro il mese 31 dicembre, i datori di lavoro devono provvedere al calcolo e al versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del trattamento di fine rapporto (TFR) ai sensi dell'art. 2120 del codice civile.

Rivalutazione del trattamento di fine rapporto

In ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato, il prestatore di lavoro ha diritto ad un trattamento di fine rapporto che matura gradualmente nel corso del rapporto di lavoro e che viene percepito dal lavoratore in un momento successivo rispetto al periodo stesso di maturazione.

In particolare, il trattamento di fine rapporto, con esclusione della quota maturata nell’anno, è incrementato, su base composta, al 31 dicembre di ogni anno, con l’applicazione di un tasso costituito dall’1,5% in misura fissa (da riproporzionare eventualmente in dodicesimi per i rapporti cessati nel corso dell’anno) e dal 75% dell’aumento dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, accertato dall’ISTAT, rispetto al mese di dicembre dell’anno precedente.

Calcolo e versamento dell'imposta sostitutiva

Il datore di lavoro, oltre ad a accantonare la quota capitale dell’anno, sommando le retribuzioni concorrenti al calcolo del trattamento di fine rapporto e rapportarle al divisore 13,5, dovrà calcolare una quota finanziaria utile alla rivalutazione del fondo TFR al 31 dicembre dell’anno precedente.

Tale rivalutazione è assoggettata ad imposta sostitutiva, ai sensi dell’art. 11, comma 3, decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, a decorrere dal 1° gennaio 2001, con aliquota pari al 17% (dall’anno 2015), da versare: 

• in acconto entro il 16 dicembre, con il codice tributo 1712;
• a saldo, entro il 16 febbraio dell’anno successivo, con il codice tributo 1713. Per il 2025 la scadenza del termine slitta al 17 febbraio 2025, in quanto il 16 febbraio cade di domenica.

Saldo dell’imposta sostitutiva per il 2025

Entro il prossimo 17 febbraio 2025 il datore di lavoro deve pertanto versare l’eventuale saldo tramite il modello F24 utilizzando il codice tributo “1713” per l’eventuale imposta definitiva dovuta sulla rivalutazione dei TFR accantonati al 31 dicembre 2023.

Laddove, invece, l’acconto versato lo scorso 16 dicembre 2024, sia stato maggiore dell’imposta totale dovuta, l’eccedenza potrà essere recuperata mediante esposizione sul modello di pagamento F24 del codice tributo “6781” avente anno di riferimento 2024.