Dichiarazione Irap 2022: istruzioni per la compilazione

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Precisazioni sulle modalità di compilazione del modello IRAP 2022 a seguito delle semplificazioni introdotte dall’art. 10 del DL n. 73/2022 (Decreto Semplificazioni) giungono dall’Agenzia delle Entrate con risoluzione n. 40 del 15 luglio 2022.

Semplificazioni per il modello Irap 2022

Tale norma, viene ricordato, ha modificato l’articolo 11 del decreto IRAP (Dlgs. n. 446/1997), recante disposizioni per la determinazione del valore della produzione netta e che, in particolare, disciplina i costi del personale deducibili dalla base imponibile IRAP. Esso dispone che spettano solo in relazione a soggetti diversi dai lavoratori dipendenti a tempo indeterminato le seguenti deduzioni:

• dei contributi per le assicurazioni obbligatorie contro gli infortuni sul lavoro;
• delle spese relative agli apprendisti, ai disabili e delle spese per il personale assunto con contratti di formazione e lavoro, nonché, dei costi sostenuti per il personale addetto alla ricerca e sviluppo;
• quella forfetaria di 1.850 euro fino a 5 dipendenti per i soggetti con componenti positivi non superiori nel periodo d’imposta a 400mila euro.

 Allo stesso tempo, viene prevista l’abrogazione delle seguenti agevolazioni:

• la deduzione forfetaria di 7.500 euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato impiegato nel periodo di imposta, aumentato a 13.500 euro per i lavoratori di sesso femminile nonché per quelli di età inferiore ai 35 anni (articolo 11, comma 1, lettera a), n. 2, del decreto Irap),
• la deduzione dei contributi previdenziali e assistenziali relativi ai medesimi lavoratori (articolo 11, comma 1, lettera a), n. 4, del decreto Irap),
• la deduzione per incremento occupazionale fino a 15mila euro per ciascun nuovo dipendente assunto con contratto a tempo indeterminato (articolo 11, comma 4-quater, del decreto Irap).

Per quanto riguarda l’applicabilità, si è disposto che tali disposizioni si applicano a partire dal periodo d’imposta precedente a quello in corso alla data di entrata in vigore del medesimo decreto (in vigore dal 22 giugno 2022), quindi, dal 2021 per i soggetti “solari”.

Irap. Compilazione della sezione I del quadro IS

In relazione a ciò, si forniscono le seguenti specificazioni per la compilazione della sezione I del quadro IS del modello IRAP 2022:

• nei righi IS1, colonna 2, IS4, colonna 3, e IS5, colonna 2, vanno indicate le deduzioni spettanti in relazione ai soggetti diversi dai lavoratori dipendenti a tempo indeterminato;
• i righi IS2, IS3 e IS6 non vanno compilati;
• nel rigo IS7, colonna 3, va indicata la deduzione di cui all’art. 11 comma 4-octies del DLgs. 446/97 (nella vigente formulazione), ossia la deduzione riferita al costo complessivo per il personale dipendente con contratto a tempo indeterminato, compresa la deduzione ammessa, nei limiti del 70% del costo complessivamente sostenuto, per ogni lavoratore stagionale impiegato per almeno centoventi giorni per due periodi d’imposta, a decorrere dal secondo contratto stipulato con lo stesso datore di lavoro nell’arco temporale di due anni a partire dalla cessazione del precedente contratto (da evidenziare anche in colonna 2);
• nel rigo IS9 va indicata l’eventuale eccedenza delle deduzioni ammesse dai commi 1 e 4-bis.1 del citato articolo 11 rispetto al limite massimo rappresentato dalla retribuzione e dagli oneri e spese a carico del datore di lavoro.

Trattandosi di semplificazioni nel calcolo delle deduzioni, fa presente la risoluzione agenziale, che non hanno riflessi sugli importi, per il primo anno è possibile compilare la sezione I del quadro IS secondo le regole attualmente fornite nelle istruzioni per la compilazione del modello IRAP 2022.