Accordi preventivi con imprese estere. Versamento della commissione

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La Legge di bilancio 2021 ha inserito i commi 3-bis e 3-ter all’articolo 31-ter del DPR n. 600/1973, i quali prevedono una compartecipazione del contribuente alle spese sostenute dall’Agenzia delle Entrate nel gestire le istanze di accordo bilaterale e di accordo multilaterale. La commissione viene determinata sulla base del fatturato complessivo del gruppo.

Il provvedimento prot. 297428 del 2 novembre 2021, dell'Agenzia delle Entrate, fornisce le modalità attuative della norma.

Quali sono le attività internazionali

Innanzitutto va stabilito l’ambito soggettivo della materia ed il riferimento è al punto 1.1 del provvedimento 2016/42295 secondo il quale per impresa con attività internazionale si intende quella residente nel territorio dello Stato, che, in alternativa o congiuntamente:

• si trovi rispetto a società non residenti in una o più delle condizioni indicate nel comma 7 dell’articolo 110 del TUIR;
• il cui patrimonio, fondo o capitale sia partecipato da soggetti non residenti ovvero partecipi al patrimonio, fondo o capitale di soggetti non residenti;
• abbia corrisposto a, o percepito da soggetti non residenti, dividendi, interessi, royalties o altri componenti reddituali;
• eserciti la sua attività attraverso una stabile organizzazione in un altro Stato.

Stipula di accordi preventivi bilaterali o multilaterali: le materie

Le suddette imprese possono accedere agli accordi preventivi in materia di:

- preventiva definizione in contraddittorio dei metodi di calcolo del valore normale delle operazioni di cui al comma 7 dell'articolo 110 del TUIR;

- applicazione ad un caso concreto di norme concernenti l’attribuzione di utili o perdite alla stabile organizzazione in un altro Stato di un’impresa residente ovvero alla stabile organizzazione in Italia di un soggetto non residente;

- applicazione ad un caso concreto di norme concernenti l'erogazione o la percezione di dividendi, interessi, royalties e altri componenti reddituali.

Stipula di accordi preventivi bilaterali o multilaterali: procedura

È stabilito che per accedere alla procedura finalizzata alla stipula di accordi preventivi bilaterali o multilaterali, le imprese debbano presentare un’istanza in carta libera:

• inviata via PEC all’indirizzo ‘dc.acc.accordi@pec.agenziaentrate.it’;
• con raccomandata con avviso di ricevimento;
• mediante consegna diretta all’ufficio, che nello stesso momento rilascia la ricevuta di ricevimento.

Pagamento anticipato: importo della commissione

Il provvedimento 297428/2021 prevede che l'ammissibilità dell'istanza sia subordinata al pagamento da parte dell'impresa di una specifica commissione così determinata:

• 10 mila euro se il fatturato complessivo del gruppo cui appartiene l'istante è inferiore a 100 milioni;
• 30 mila euro se il fatturato complessivo del gruppo cui appartiene l'istante è compreso tra 100 e 750 milioni;
• 50 mila euro se il fatturato complessivo del gruppo cui appartiene l’istante è superiore a 750 milioni.

Si specifica che il fatturato complessivo del gruppo viene determinato in base all’ultimo bilancio consolidato disponibile alla data di presentazione dell’istanza.

Rinnovo – La richiesta di rinnovo degli accordi comporta il dimezzamento della commissione da versare.

Detta commissione, in caso di presentazione di più istanze di accordo preventivo bilaterale o multilaterale aventi a oggetto le medesime operazioni con Stati diversi, va versata per ciascuna istanza bilaterale o per ciascun Stato estero controparte dell’istanza multilaterale.

Versamento della commissione

Come detto, la commissione va pagata, con modello F23, prima della presentazione dell’istanza per accedere alla stipula degli accordi: copia del versamento va allegato alla domanda.

Se la domanda viene respinta, la commissione sarà restituita all’impresa istante.