Modelli per l'applicazione degli Isa 2025

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Con l’istituzione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA), l’Agenzia delle Entrate ha inteso favorire l'assolvimento degli obblighi tributari e incentivare l’emersione spontanea di redditi imponibili.

In particolare, gli Isa rappresentano la sintesi di “indicatori elementari” tesi a verificare la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale (anche con riferimento a “diverse” basi imponibili) ed esprimono - su una scala da 1 a 10 - il grado di affidabilità fiscale riconosciuto a ciascun contribuente, al fine di consentire a quest'ultimo, sulla base dei dati dichiarati, l'accesso ad un particolare regime premiale.

In generale, gli Isa si applicano agli esercenti attività di impresa o di lavoro autonomo che svolgono, come “attività prevalente”, una o più attività tra quelle per le quali risulta approvato un apposito indice e che non presentano una causa di esclusione. Per attività prevalente si intende l’attività dalla quale deriva, nel corso del periodo d’imposta, il maggiore ammontare di ricavi o di compensi.

L'Agenzia delle Entrate, in particolare, con:

• il provvedimento del 30.01.2025 ha individuato i dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli ISA relativi al periodo d’imposta 2025 e le attività oggetto di revisione dal 2025;
• il provvedimento del 17.03.2025, ha approvato i modelli, le istruzioni, le specifiche tecniche e i controlli utilizzabili per l'applicazione degli ISA 2025 relativi al 2024 (i dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli ISA sono quelli indicati nei citati DM 18.3.2024 e 31.3.2025).

Con il Decreto 18 marzo 2025, poi, il Ministero dell’Economia ha approvato 172 Isa con le relative "Note tecniche e metodologiche" riguardanti le attività economiche dei comparti del commercio/servizi/manifatture e delle attività professionali applicabili dal 2024.

Con il DM 24 aprile 2025, da ultimo, sono stati emanati i correttivi congiunturali; le modifiche agli ISA applicabili al periodo di imposta 2024, approvati con il DM 18 marzo 2024 e con il DM 31 marzo 2025, si sono rese necessarie per tenere conto delle ricadute correlate allo scenario economico associato alle tensioni geopolitiche, ai prezzi dell’energia, degli alimentari e all’andamento dei tassi di interesse.  

Si ricorda che, con la nuova classificazione Ateco 2025, l'ISA da utilizzare da parte della singola impresa o lavoratore autonomo va individuato tenuto conto del "nuovo" codice attività.

Tutte le informazioni nell'Approfondimento che segue!