Modelli Irap e CNM 2025: novità, scadenze e istruzioni per la presentazione

---

Condividi l'articolo:

---

Il 17 marzo 2025, il direttore dell'Agenzia delle Entrate ha approvato due distinti provvedimenti con cui vengono resi definitivi i modelli di dichiarazione Irap e Consolidato Nazionale e Mondiale (CNM) per l’anno 2025 (periodo d'imposta 2024).

Le nuove versioni definitive, accompagnate dalle relative istruzioni per la compilazione, introducono alcune modifiche tecniche, in particolare per quanto riguarda il trattamento del Concordato Preventivo Biennale (CPB), senza tuttavia stravolgere la struttura complessiva dei modelli.

Sono state approvate anche le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni.

Modello Irap 2025: novità, soggetti obbligati e scadenze per la presentazione

Il modello Irap 2025, approvato con il provvedimento n. 127533/2025, è destinato alla dichiarazione dell’Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) relativa al periodo d'imposta 2024.

Rispetto alla bozza precedente, non sono state introdotte modifiche radicali, ma alcune novità riguardano l'integrazione di campi specifici per l'adesione al Concordato Preventivo Biennale (CPB), istituito dal Decreto Legislativo 13/2024. In particolare, il modello include l'indicazione del reddito concordato, che deve essere riportato nei quadri "NF", "MF" e "IS", con particolare attenzione al valore della produzione netta, che non può essere inferiore a 2.000 euro. La modifica interessa principalmente le società che hanno aderito al CPB, obbligandole a indicare il reddito concordato anziché quello effettivo in determinate sezioni del modello.

Il modello Irap deve essere presentato esclusivamente in via telematica da diverse tipologie di contribuenti. In particolare, la dichiarazione deve essere inviata dalle società semplici, dalle Snc, dalle Sas e dalle società o associazioni equiparate nel periodo che va dal 15 aprile al 31 ottobre 2025. Per i soggetti IRES e le amministrazioni pubbliche, la dichiarazione dovrà essere presentata entro l'ultimo giorno del decimo mese successivo alla chiusura del periodo d'imposta, qualora quest'ultimo non coincida con l’anno solare. In caso di coincidenza con l'anno solare (1 gennaio – 31 dicembre 2024), il termine per l'invio è il 31 dicembre 2025.

Modello Consolidato Nazionale e Mondiale (CNM) 2025

Con il provvedimento n. 127523/2025, l'Agenzia delle Entrate ha approvato anche la versione definitiva del modello "Consolidato Nazionale e Mondiale 2025" (CNM), destinato ai soggetti che partecipano alla tassazione di gruppo, sia per le imprese controllate residenti che per quelle non residenti.

Questo modello sarà utilizzato per dichiarare l'unica base imponibile del gruppo di imprese, e anch'esso presenta modifiche limitate rispetto alla bozza di febbraio 2025.

Le novità più rilevanti riguardano l'applicazione del Concordato Preventivo Biennale (CPB) anche nel modello CNM, che richiede modifiche nei quadri “NF” (determinazione del reddito complessivo globale), “MF” (determinazione del reddito complessivo) e “IS” (valore della produzione netta). In particolare, nel quadro “NF”, i contribuenti devono indicare la soglia minima del reddito concordato, mentre nel quadro “MF” devono essere riportati i redditi e le perdite relativi al consolidato, considerando le disposizioni del CPB.

Scadenze e modalità di invio

Anche per il modello CNM, la presentazione deve avvenire esclusivamente in modalità telematica, a partire dal 15 aprile 2025, con termine fissato per l'ultimo giorno del decimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d'imposta. I soggetti con periodo d'imposta coincidente con l’anno solare dovranno inviare la dichiarazione entro il 31 dicembre 2025.

Questi modelli, pur non presentando modifiche radicali rispetto all’anno precedente, sono stati aggiornati per riflettere le modifiche normative relative al Concordato Preventivo Biennale, e richiedono una particolare attenzione nella compilazione dei quadri specifici.