Modelli dichiarativi 2026: novità per 730 e per modello Redditi

---

Condividi l'articolo:

---

L'Agenzia delle Entrate, il 30 gennaio 2026, ha aggiornato le bozze dei modelli dichiarativi 2026 per percepire ulteriori interventi normativi introdotti nel corso del 2025 e confluiti nella legge di Bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199).

Le modifiche riguardano sia il modello 730, con l’ampliamento degli oneri detraibili e delle informazioni sui familiari, sia il modello Redditi, in particolare per le società di capitali, con interventi su iperammortamento, operazioni straordinarie e crisi d’impresa.

Modello 730/2026: nuovi oneri e aggiornamenti sui familiari

Le bozze aggiornate del modello 730/2026 introducono diverse novità rispetto alla versione diffusa il 19 dicembre 2025, ampliando l’ambito degli oneri indicabili in dichiarazione.

Familiari a carico e oneri detraibili

Nel quadro A – Familiari a carico viene introdotta la nuova codifica “P”, riferita agli altri familiari non ascendenti, tra cui:

• generi e nuore;
• suoceri;
• fratelli e sorelle;
• discendenti dei figli.

Per tali soggetti non spetta più la detrazione per carichi di famiglia. Tuttavia, rimane possibile fruire della detrazione per gli oneri sostenuti nel loro interesse, a condizione che:

• il familiare risulti convivente con il contribuente, oppure
• il contribuente corrisponda assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.

Welfare aziendale e spese di affitto

Nel quadro C viene introdotto il nuovo rigo C18, destinato ad accogliere i dati riportati al punto 476 della Certificazione unica (CU). Il rigo riguarda i contributi erogati dal datore di lavoro per:

• spese di affitto;
• spese di manutenzione degli immobili locati.

Per i lavoratori assunti con contratto a tempo indeterminato nel 2025, tali somme risultano esenti da imposizione fiscale, nel limite massimo di 5.000 euro annui e per i primi due anni di rapporto di lavoro.

Bonus elettrodomestici ad alta efficienza energetica

Tra i dati presenti nella dichiarazione precompilata trovano spazio anche i contributi concessi dal Ministero delle imprese e del made in Italy (MIMIT) per l’acquisto di elettrodomestici ad elevata efficienza energetica. Il contributo è pari al:

• 30% del costo sostenuto,
• con un massimale di 200 euro per contribuenti con ISEE fino a 25.000 euro,
• ridotto a 100 euro per contribuenti con ISEE superiore a tale soglia.

Modello Redditi 2026: le principali modifiche per le società di capitali

Le bozze del modello Redditi società di capitali 2026 recepiscono numerosi interventi normativi introdotti dalla legge di Bilancio 2026 e da recenti decreti legislativi collegati alla riforma fiscale.

Principio di derivazione rafforzata e operazioni straordinarie

Viene estesa l’applicazione del principio di derivazione rafforzata anche alle microimprese. Di conseguenza, nei quadri RQ e RV viene previsto che la disciplina delle divergenze tra valori contabili e fiscali, emerse a seguito del cambiamento dei principi contabili (articolo 10 del Dlgs 12 dicembre 2024, n. 192), si applichi anche alle:

• operazioni straordinarie fiscalmente neutrali;
• operazioni poste in essere tra soggetti che adottano i medesimi principi contabili

ai sensi dell’articolo 3 del Dlgs 13 dicembre 2025, n. 192.

Assegnazione agevolata dei beni ai soci

Il quadro RQ viene aggiornato per tener conto della disciplina dell’assegnazione agevolata ai soci, che prevede l’applicazione di un’imposta sostitutiva pari a:

• 8%,
• elevata al 10,5% per le società non operative.

L’imposta si applica alla differenza tra valore normale e costo fiscalmente riconosciuto dei beni immobili e dei beni mobili registrati non strumentali, in caso di:

• cessione ai soci, oppure
• trasformazione della società in società semplice

da effettuarsi entro il 30 settembre 2026, ai sensi dell’articolo 1, commi 35–40, della legge n. 199/2025.

Crisi d’impresa e sopravvenienze attive

Nel rigo RF31 vengono richiamati, ai fini dell’applicazione dell’articolo 88, comma 4-ter, del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR), i principali istituti della crisi d’impresa, tra cui:

• concordato minore in continuità aziendale;
• accordo di ristrutturazione dei debiti omologato;
• piano attestato;
• piano di ristrutturazione soggetto a omologazione.

Le modifiche recepiscono quanto previsto dall’articolo 8 del Dlgs 13 ottobre 2025, n. 186.

Iperammortamento e investimenti 2026–2028

Nel quadro RF, tra le variazioni in diminuzione, vengono introdotti nuovi codici per la gestione dell’iperammortamento relativo:

• al maggior valore delle quote di ammortamento;
• ai canoni di locazione finanziaria.

L’agevolazione riguarda gli investimenti in beni strumentali nuovi funzionali:

• alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese;
• all’autoproduzione e autoconsumo di energia da fonti rinnovabili.

Gli investimenti agevolabili devono essere effettuati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, in base all’articolo 1, commi 427-436, della legge n. 199/2025.

Rateizzazione delle plusvalenze

Sempre nel quadro RF viene recepito il nuovo regime di rateizzazione delle plusvalenze realizzate su beni strumentali, previsto dall’articolo 86, comma 4, del TUIR. La nuova disciplina si applica alle plusvalenze realizzate a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025, come stabilito dall’articolo 1, commi 42 e 43, della legge n. 199/2025.

Aggiornamenti agli altri modelli dichiarativi

Oltre al modello 730 e al modello Redditi società di capitali, risultano aggiornati anche i seguenti modelli dichiarativi:

• Redditi enti non commerciali (ENC);
• Redditi società di persone;
• Consolidato nazionale e mondiale;
• dichiarazione IRAP.