Esenzione fiscale per Esperti nazionali distaccati (End) nell'UE

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Gli Esperti nazionali distaccati (End) presso l'Unione Europea che ricevono indennità completamente a carico del bilancio dell'UE non sono soggetti a imposizione fiscale in Italia.

Questo è il principio ribadito dall'Agenzia delle Entrate nella risposta n. 99 del 2 maggio 2024, che chiarisce un aspetto importante della fiscalità dei lavoratori distaccati.

Contesto e normativa applicabile

Un militare, dipendente di una forza italiana e distaccato presso l'Agenzia Europea di Sicurezza Marittima (Emsa) con sede a Lisbona, ha sollevato la questione attraverso un'istanza di interpello.

Il bando di distacco è disciplinato dalla Decisione della Commissione C (2008) 6866 del 12 novembre 2008, recepita integralmente da EMSA.

Viene distinta la tipologia degli End in base alla fonte delle indennità:

• indennità a carico del bilancio dell'UE;
• indennità corrisposte dallo stato di appartenenza ("cost free").

Esperti nazionali distaccati: trattamento fiscale

L'articolo 51 del Tuir (DPR n. 917/1986) stabilisce il principio di onnicomprensività del reddito di lavoro dipendente, secondo cui tutte le somme percepite concorrono al reddito imponibile, con specifiche disposizioni per il lavoro all'estero. In questo caso:

• assegni di sede e altre indennità per servizi all'estero sono imponibili al 50%.

Nella situazione dell'istante, l'indennità è totalmente a carico dell'UE, distaccandosi dai casi in cui le indennità sono finanziate dallo stato di appartenenza e quindi imponibili in Italia, come già chiarito nella risposta n. 559/2022 dell’Agenzia.

Infatti, in base alla normativa attuale e alla specifica situazione discussa, le indennità dell'istante non rientrano nel reddito imponibile italiano e quindi:

• non devono essere dichiarate come reddito in Italia.