Delibere distribuzione degli utili: registrazione via web con modulo RAP

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In applicazione del decreto legislativo del 18 settembre 2024, n. 139, relativo alla riforma fiscale delle imposte indirette diverse dall’IVA, che introduce progressivamente la digitalizzazione delle richieste di registrazione degli atti e il pagamento delle imposte dovute, viene approvato un modulo supplementare al modello RAP, destinato alla richiesta di registrazione del verbale della delibera assembleare concernente la distribuzione degli utili societari.

Tale obbligo comporta il pagamento, in autoliquidazione da parte dei soggetti tenuti, delle imposte di registro e di bollo, sostituendo così la procedura di liquidazione precedentemente effettuata dall’ufficio dell’Agenzia delle Entrate.

Approvazione del modulo supplementare al modello RAP

È il provvedimento prot. 114787, emanato dal direttore dell’Agenzia delle Entrate il 10 marzo 2025, ad approvare, insieme alle relative istruzioni, un modulo aggiuntivo del modello “Rap - Registrazione di atto privato”, destinato alla richiesta telematica di registrazione dei verbali relativi alla distribuzione degli utili societari.

Tale procedura potrà essere eseguita:

• dai rappresentanti legali,
• dagli incaricati delle società,
• dagli intermediari autorizzati.

Dopo l’introduzione della registrazione online per i contratti di comodato d’uso e per i contratti preliminari di compravendita, l’elenco degli atti privati registrabili digitalmente si amplia ulteriormente.

Inoltre, il provvedimento prot. 114787 del 10 marzo 2025 ha introdotto modifiche ai criteri di calcolo e alle istruzioni per la compilazione dei moduli del modello RAP già esistenti.

Struttura del modulo aggiuntivo RAP

Il modulo aggiuntivo RAP è strutturato nei seguenti quadri:

• Quadro “Atto – Verbale di distribuzione utili”, in cui devono essere riportati il “Totale utile conseguito” e l’“Importo utile distribuito ai soci”,
• Quadro “Soci”, che raccoglie le informazioni anagrafiche dei soci e, per ciascuno di essi, i dettagli relativi alla “Quota di partecipazione” e all’“Importo utile percepito”.

La registrazione di tale documento, in conformità con quanto stabilito dall’articolo 13 del TUR e dall’articolo 4, comma 1, lettera d), punto 1) della Tariffa Parte Prima allegata, deve essere effettuata entro 30 giorni dalla data della deliberazione ed è soggetta all’imposta di registro in misura fissa (200 euro).

Digitalizzazione del versamento delle imposte

Il nuovo modulo permette anche il pagamento delle imposte di registro e di bollo, calcolate in autoliquidazione dai soggetti tenuti al versamento, sostituendo così la procedura di liquidazione precedentemente svolta dall’ufficio dell’Agenzia delle Entrate.

Sul sito web dell’Agenzia sarà presto accessibile la procedura online per la compilazione e l’invio del modello RAP aggiornato, comprensivo della nuova sezione dedicata alla registrazione dei verbali di distribuzione degli utili, insieme al software di controllo.

Ulteriori aggiornamenti tecnici

Con il provvedimento 114787/2025 sono stati introdotti ulteriori aggiornamenti alle specifiche tecniche, relativi:

• all’aliquota applicata alla caparra confirmatoria e agli acconti sul prezzo non soggetti a IVA, che passa allo 0,5% invece del precedente 3%, in conformità con il Dlgs n. 139/2024,
• alla tassazione della clausola penale inserita in atti soggetti all’imposta di registro, la quale non è più sottoposta a un’imposta di registro separata rispetto all’atto principale, ma segue la regola dell’imposizione prevista per la disposizione più onerosa,
• al calcolo delle sanzioni per il ritardato versamento delle imposte autoliquidate, secondo quanto stabilito dal Dlgs n. 87/2024.

Questi aggiornamenti riguardano esclusivamente le specifiche tecniche del modello RAP, mentre gli strumenti informatici correlati, come l’applicazione web per la compilazione e il software di controllo, sono già stati adeguati.