Comunicazione bonus energetici 2022: obbligo in scadenza

Con i decreti-legge nn. 176/2022 e 144/2022 è stato previsto l’obbligo di comunicare all’Agenzia delle Entrate l’ammontare di vari crediti di imposta maturati per l’acquisto di fonti energetiche da parte delle imprese negli ultimi mesi del 2022.

In particolare, ci si riferisce:

• ai crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, relativi al mese di dicembre 2022;
• ai crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, relativi ai mesi di ottobre e novembre 2022;
• ai crediti d’imposta per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale, relativi al terzo trimestre 2022;
• ai crediti d’imposta a favore delle imprese esercenti attività agricola e della pesca, per l’acquisto di carburante relativo al quarto trimestre 2022.

Bonus energetici: modello per la comunicazione e tempistica

Ai fini comunicativi, l’Agenzia delle Entrate con provvedimento prot. 44905 del 16 febbraio 2023 ha approvato il modello e le relative istruzioni che il beneficiario dei crediti d’imposta deve inviare. In caso di mancato invio, si decade dal diritto alla fruizione del credito residuo.

NOTA BENE: La trasmissione del modello deve avvenire tra il 16 febbraio e il 16 marzo 2023.

Si può provvedere direttamente oppure avvalendosi di un soggetto incaricato della trasmissione delle dichiarazioni utilizzando esclusivamente i canali telematici dell’Agenzia delle entrate, oppure il servizio web disponibile nell’area riservata del sito internet della medesima Agenzia.

ATTENZIONE: Il provvedimento agenziale specifica che eventuali comunicazioni scartate potranno essere ritrasmesse entro il 21 marzo 2023.

Inoltre, viene stabilito che:

• per ciascun credito d’imposta, il beneficiario può inviare una sola comunicazione valida, per l’intero importo del credito maturato nel periodo di riferimento, al lordo dell’eventuale ammontare già utilizzato in compensazione fino alla data della comunicazione stessa (successive comunicazioni per il medesimo credito saranno scartate, tranne nel caso di annullamento della precedente);
• il soggetto che ha già beneficiato interamente del credito maturato in compensazione non è tenuto ad inviare la comunicazione;
• poiché tali crediti possono essere ceduti solo per intero, l’invio non deve essere eseguito anche nell’ipotesi in cui il beneficiario abbia già comunicato all’Agenzia la cessione del credito, pena lo scarto della comunicazione stessa. Ciò a meno che la comunicazione della cessione non sia stata annullata o il cessionario non abbia rifiutato il credito.

ATTENZIONE: A decorrere dal 17 marzo 2023, se l’ammontare del credito utilizzato in compensazione risulta superiore all’importo comunicato, anche tenendo conto di precedenti fruizioni del credito stesso, il modello F24 verrà scartato dando apposita comunicazione tramite ricevuta consultabile mediante i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Nella compilazione del modello, il quadro A richiede che siano indicati, per ciascuna tipologia di credito:

• il codice identificativo del credito;
• l’importo della spesa agevolata (“Importo di riferimento”);
• l’ammontare del credito maturato, in base alla percentuale indicata nella tabella riportata nelle istruzioni.

Se si rende necessario rettificare la comunicazione inviata, occorre prima chiedere l’annullamento della precedente e poi trasmettere, entro i termini, una nuova comunicazione.

NOTA BENE: Con provvedimento agenziale prot. 56785 del 1° marzo 2023 è stato esteso l'ambito di detta comunicazione anche al credito d’imposta spettante per l’acquisto di carburanti, da parte dei soggetti che esercitano attività agricola e della pesca, per il III trimestre 2022.

Utilizzo dei crediti d’imposta

Nella motivazione del provvedimento 44905/2023 si legge che l’invio della comunicazione secondo le modalità descritte non preclude la futura comunicazione della cessione del credito, secondo quanto previsto nel provvedimento del 30 giugno 2022.