Autoliquidazione INAIL, come calcolare il premio assicurativo

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Entro il 29 febbraio 2024 i datori di lavoro titolari di PAT dovranno presentare all’INAIL la dichiarazione telematica delle retribuzioni utile a determinare il premio assicurativo dovuto.

Come ogni anno, ferma restando la scadenza di versamento dell’unica o della prima rata (di quattro) al 16 febbraio, la denuncia delle retribuzioni deve essere effettuata telematicamente entro la fine del mese di febbraio utilizzando i servizi online resi disponibili dall’Istituto assicurativo, Invio dichiarazione salari o AL.PI. online.

Dal 5 dicembre 2023, l’INAIL ha, altresì, reso inoltre disponibile ai datori di lavoro/committenti i servizi utili a visualizzare o richiedere le c.d. basi di calcolo, dalle quali sarà possibile prendere nota delle PAT e delle voci tariffarie attive per i periodi di interesse, nonché i tassi medi nazionali e i tassi effettivamente applicati.

Si rammenta che sono obbligati alla dichiarazione dei salari all’INAIL tutti i soggetti aventi una posizione attiva presso l’INAIL a decorrere dal primo anno solare successivo a quello del provvedimento di iscrizione.

Servizi online dedicati all’autoliquidazione del premio

Ogni anno i datori di lavoro/committenti devono calcolare e comunicare all’INAIL la c.d. denuncia delle retribuzioni avente scadenza il prossimo 29 febbraio 2024.

In tale dichiarazione i datori di lavoro devono:

1. calcolare il premio in acconto per l’anno in corso (c.d. rata – anno rif. 2024) e il premio dovuto per l’anno precedente (c.d. regolazione – anno rif. 2023);
2. conteggiare il premio di autoliquidazione dato dalla somma algebrica della rata e della regolazione, decurtando quanto eventualmente anticipato nell’anno precedente in sede di autoliquidazione 2023 ovvero il premio versato in caso di prima apertura (c.d. ratino);
3. pagare il premio di autoliquidazione mediante il modello di pagamento F24 con il codice versamento “902024”;

ATTENZIONE: Come ribadito nella nota 4 dicembre 2023, n. 12298, che riprende quanto già affermato nella circolare 25 giugno 2021, n. 18, i datori di lavoro che abbiano provveduto ad inoltrare una denuncia di cessazione dell’attività (chiusura delle PAT attive) dovranno avvalersi esclusivamente del servizio “Autoliquidazione ditte cessate”. Pertanto, le aziende che nel corso del 2023 hanno utilizzato la sopradetta funzionalità, avendo completato gli adempimenti nei confronti dell’Istituto, non avranno disponibili le basi di calcolo e non dovranno inviare alcuna “Autoliquidazione 2024”. Laddove le predette imprese non abbiano ancora ricevuto il certificato di cessazione (es. chiusure nell’anno 2023 non ancora lavorate dall’Ente) la dichiarazione delle retribuzioni (solo regolazione) dovrà avvenire per il tramite del servizio Autoliquidazione ditte cessate, pur essendo state elaborate le basi di calcolo. 

Come anticipato in premessa, per procedere al corretto calcolo del premio assicurativo è necessario accedere alle informazioni contenute nelle basi di calcolo. Queste, oltre a poter essere scaricate massivamente dal servizio Richiesta basi di calcolo, possono essere scaricate singolarmente dalla sezione Fascicolo aziende > Visualizza comunicazioni ovvero dal servizio Visualizza basi di calcolo.

In tale modello sarà possibile recuperare le indicazioni relative:

• alla gestione tariffaria di appartenenza (industria, artigianato, terziario, altre attività);
• alla voce di tariffa corrispondente alla classificazione dell’attività svolta secondo le lavorazioni previste dal decreto ministeriale 27 febbraio 2019;
• al periodo oggetto di assicurazione;
• al tasso medio di tariffa, corrispondente al tasso medio nazionale per la voce assicurata;
• al tasso applicabile, ovverosia il tasso medio per andamento infortunistico dopo il primo biennio di attività;
• al tasso applicato, relativo al tasso da utilizzare per il calcolo del premio assicurativo.

Preso atto dei predetti dati e delle retribuzioni effettivamente corrisposte ovvero delle retribuzioni convenzionali, potrà essere predisposta e trasmessa l’autoliquidazione INAIL tramite:

• AL.P.I. online, che permette di calcolare e presentare le dichiarazioni delle retribuzioni, comunicare la volontà di pagare o meno il premio in quattro rate, presentare la domanda di fruizione della riduzione del premio artigiani;
• Invio Telematico Dichiarazione Salari, che permette di presentare le medesime opzioni di cui al punto precedente mediante l’invio di tracciati record predeterminati dall’INAIL (in formato Json e txt).

ATTENZIONE: Dal 1° gennaio 2023, alcune polizze speciali, sono soggette al sistema di autoliquidazione del premio assicurativo. Con decreto interministeriale 6 settembre 2022, sono assoggettate a premio ordinario le polizze speciali facchini, barrocciai, vetturini, ippotrasportatori, pescatori della piccola pesca soci di cooperative e gli addetti ai frantoi (Circolare INAIL 16 dicembre 2022, n. 45).

Retribuzioni per il calcolo del premio

Normalmente la retribuzione imponibile da utilizzare per il calcolo del premio assicurativo corrisponde all’imponibile contributivo INPS ed è rintracciabile sul Libro Unico del Lavoro dell’azienda.

Tale retribuzione deve intendersi utile al computo per i lavoratori dipendenti, siano essi quadri, impiegati o operai, e deve essere presa a riferimento secondo il criterio di competenza.

Tale retribuzione concerne, in applicazione del c.d. principio di armonizzazione delle basi imponibili, tutte le somme corrisposte e costituenti reddito imponibile secondo le disposizioni del TUIR.

Così come per la materia previdenziale INPS, la retribuzione c.d. effettiva troverà i limiti del minimale contributivo di cui decreto legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, e dei limiti di retribuzione giornaliera stabiliti dalla legge ed annualmente rivalutati in relazione all’indice del costo della vita accertato dall’Istat.

Per i lavoratori a tempo parziale la base imponibile per il calcolo del premio assicurativo è la retribuzione convenzionale oraria (minimale o tabellare), determinata moltiplicando detta retribuzione per le ore complessive da retribuire nel periodo assicurativo (per l’anno 2023, il minimale di retribuzione oraria dei lavoratori part-time è pari a 8,09 euro, ovverosia il minimale giornaliero di € 53,95 x 6 : 40 ore full time).

Per altre categorie di lavoratori, invece, quali ad esempio i tirocinanti, i familiari, i soci di imprese non artigiane, i collaboratori coordinati e continuativi, per il calcolo del premio assicurativo dovranno prendersi a riferimento le c.d. retribuzioni convenzionali, con i loro limiti minimali e massimali di cui alla circolare INAIL 29 maggio 2023, n. 21 e 8 novembre 2023, n. 47.

Soggetti	Periodo	Retr. Annua	Retr. Mensile	Retr. Giornaliera
Soci e collaboratori familiari di ditta non artigiana	01.01.2023 – 30.06.2023	€ 17.780,70	€ 1.481,73	€ 59,27
	01.07.2023 – 31.12.2023	€ 19.221,30	€ 1.601,78	€ 64,07
	Intero anno	€ 18.501,00	-	-
Lavoratori parasubordinati, sportivi professionisti e cococo amm-gestion.	01.01.2023 – 30.06.2023	Min. € 17.780,70	€ 1.481,73	-
		Max. € 33.021,30	€ 2.751,78	-
	01.07.2023 – 31.12.2023	Min. € 19.221,30	€ 1.481,73	-
		Max. € 35.696,70	€ 2.751,78	-
	Intero anno	Min. € 18.501,00	-	-
		Max. € 34.359,20	-	-
Collaboratori di impresa familiare ex art. 230-bis, c.c.	01.01.2023 – 30.06.2023	€ 17.852,88	€ 1.487,74	€ 59,51
	01.07.2023 – 31.12.2023	€ 19.299,09	€ 1.608,26	€ 64,33
	Intero periodo	€ 18.576,00	-	-
Dirigenti (massimale)	01.01.2023 – 30.06.2023	€ 33.021,30	€ 2.751,78	€ 110,07
	01.07.2023 – 31.12.2023	€ 35.696,70	€ 2.974,73	€ 118,99
	Part – time (max orario)	Al 30.06.2023	€ 13,76	-
		Dal 01.07.2023	€ 14,87	-
Lavoratori autonomi dello spettacolo	Dal 01/01/2023	Compensi corrisposti nell’anno nel rispetto del minimale giornaliero di euro 53,95

Autoliquidazione in pratica

Di seguito si propone un esempio di svolgimento del calcolo del premio assicurativo.

Base di calcolo
Regolazione 2023
PAT	Gest.tariff.	Voce	Dal	Al	Tasso Medio		Tasso applicabile		Tasso applicato
123xx	Terziario	0517	01/01/23	31/12/23	4,49		4,49		4,49
123xx	Terziario	0722	01/01/23	31/12/23	4,00		4,00		4,00
445xx	Terziario	0516	06/09/23	07/09/23	7,84		7,84		7,84
Rata 2024
PAT	Gest.tariff.	Voce	Tasso Medio			Tasso applicabile		Tasso applicato
123xx	Terziario	0517	4,49			4,27		4,27
123xx	Terziario	0722	4,00			3,80		3,80
Importo della rata anticipata richiesta per l’anno 2023								€ 377,02
Dati utili al calcolo: Retribuzioni anno 2023 V.T. 0517: € 43.927,41 Retribuzioni anno 2023 V.T. 0722: € 24.000,00 Retribuzioni anno 2023 V.T. 0516: € 3.000,00 Tasso di rischio applicato 2023 V.T. 0517: 4,49‰ Tasso di rischio applicato 2023 V.T. 0722: 4,00‰ Tasso di rischio applicato 2023 V.T. 0516: 7,84‰ Tasso di rischio applicato 2024 V.T. 0517: 4,27‰ Tasso di rischio applicato 2024 V.T. 0722: 3,80‰  Importo della rata anticipata A.P.: € 377,02
Autoliquidazione INAIL
Regolazione 2023						Rata 2024
Voce di tariffa: 0517 Imponibile x tasso = 43.927,41 x 4,49‰ = € 197,23 Addizionale ANMIL: € 1,97 Totale V.T. 0517 - premio 2023 = a) + b) = € 199,20   Voce di tariffa: 0722 Imponibile x tasso = 24.000,00 x 4,00‰ = € 96,00 Addizionale ANMIL: € 0,96 Totale V.T. 0722 - premio 2023 = c) + d) = € 96,96   Voce di tariffa: 0516 Imponibile x tasso = 3.000,00 x 7,84‰ = € 23,52 Addizionale ANMIL: € 0,24 Totale V.T. 0516 - premio 2023 = e) + f) = € 23,76   Totale regolazione anno 2023 = 199,20 + 96,96 + 23,76 = € 319,92						Voce di tariffa: 0517 Imponibile x tasso = 43.927,41 x 4,27‰ = € 187,57 Addizionale ANMIL: € 1,88 Totale V.T. 0517 - premio 2024 = a) + b) = € 189,45   Voce di tariffa: 0722 Imponibile x tasso = 24.000,00 x 3,80‰ = € 91,20 Addizionale ANMIL: € 0,91 Totale V.T. 0722 – premio 2024 = c) + d) = € 92,11   Totale rata anno 2024 = 284,11 + 69,08 = € 281,56
Totale del premio assicurativo autoliquidazione 2023/2024						Premio 2023 (Regolazione) = € 319,92 (+) Premio 2024 (Rata) = € 281,56 (+) Importo anticipato A.P. = € 377,02 (-) Totale dovuto = € 224,46

Oscillazione del tasso

I tassi assicurativi INAIL, determinati sulla base dell’andamento degli infortuni e delle malattie professionali occorsi e denunciati sulle singole voci tariffarie, possono essere soggetti ad oscillazione per due ordini di motivi:

1. l’andamento infortunistico della PAT;
2. per prevenzione.

Nel primo caso, l’oscillazione del tasso, in riduzione o in aumento, è determinata dall’INAIL mediante l’elaborazione e la notificazione dei c.d. Modelli 20SM, contenenti i tassi di premio oscillanti per andamento infortunistico aziendale.

Tale tipologia di oscillazione è detta anche automatica ed è applicabile solo successivamente al primo biennio di attività (pari al 5%).

Diversamente, laddove l’impresa abbia provveduto al miglioramento delle condizioni di prevenzione e tutela della salute e sicurezza sui luoghi di lavoro in misura aggiuntiva alle disposizioni di cui al D. Lgs. n. 81/2008, potrà accedere alla c.d. oscillazione del tasso per prevenzione, trasmettendo telematicamente all’Istituto assicurativo il modello OT23. Tale domanda deve pervenire entro il 29 febbraio per gli interventi effettuati nell’anno precedente.

In tal caso, nel primo biennio la riduzione sarà pari all’8% per la PAT interessata.

Diversamente sulla base del numero di lavoratori-anno del triennio sarà possibile accedere alle seguenti riduzioni:

Lavoratori-anno del triennio della PAT	Riduzione
Fino a 10	28%
Da 10,01 a 50	18%
Da 50,01 a 200	10%
Oltre 200	5%

Altre riduzioni del premio assicurativo

Come specificato nella nota INAIL 27 dicembre 2023, n. 13439, le riduzioni contributive sul premio assicurativo applicabili nell’autoliquidazione 2023/2024 sono:

• riduzioni del premio per il settore della piccola pesca costiera e nelle acque interne e lagunari nella misura del 44,32% per la regolazione 2023 e per la rata 2024;
• sgravi della gestione navigazione per attività di pesca oltre gli stretti, pesca mediterranea e pesca costiera;
• Sgravio Registro Internazionale;
• riduzione del 50% dei premi dovuti per le aziende con meno di venti dipendenti che assumono lavoratori con contratto a tempo determinato in sostituzione di lavoratori in congedo di maternità o paternità ("Retribuzioni soggette a sconto", "Tipo" codice "7" e la specifica delle retribuzioni alle quali si applica la riduzione);
• riduzione del 4,99% per la sola regolazione 2023, per le imprese artigiane in regola con tutti gli obblighi in materia di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro che non abbiano riscontrato infortuni nel biennio 2021/2022 e che abbiano spuntato, nella dichiarazione delle retribuzioni 2021, la casella "Certifico di essere in possesso dei requisiti ex lege 296/2006, art. 1, commi 780 e 781";
• riduzione del 50% dei premi dovuti in regolazione e in rata per i datori di lavoro operanti nel comune di Campione d'Italia, per i dipendenti retribuiti in franchi svizzeri;
• riduzione del premio per le cooperative agricole ed i loro consorzi operanti in zone montane e svantaggiate (rispettivamente 75% e 68%);
• incentivo per le assunzioni ex art. 4, commi 8-11, Legge 28 giugno 2012, n. 92, e relativa riduzione del 50% per le assunzione a tempo determinato (per 12 mesi) o indeterminato (per 18 mesi), anche in somministrazione, di lavoratori ultracinquantenni disoccupati da oltre dodici mesi o per l'assunzione di donne di qualsiasi età, prive di impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi, residenti in zone svantaggiate, ovvero per l'assunzione di donne di qualsiasi età prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi, ovunque residenti (indicazione dei codici da H a Y).

Per tale ultimo esonero nei termini rivisitati dall’art. 1, commi da 16 a 19, legge 30 dicembre 2020, n. 178, il Ministero del Lavoro ha specificato che, fermo restando quanto previsto nel precedente elenco, la disposizione non si applica all’INAIL e, pertanto, il predetto esonero riguarda esclusivamente i contributi previdenziali INPS. Lo sgravio di cui alla L. 92/2012 rimane, dunque, applicabile esclusivamente in caso di godimento dell’esonero per i lavoratori (maschi) ultracinquantenni disoccupati da oltre 12 mesi.

Riduzione del presunto

Il datore di lavoro che prevede, per l’anno 2024, di erogare retribuzioni inferiori a quelle risultanti per l’anno 2023 e che intende calcolare il premio dovuto sulla rata con retribuzioni inferiori rispetto a quelle indicate per la regolazione, deve inviare all’INAIL, entro il prossimo 16 febbraio 2024, la c.d. retribuzione del presunto attraverso l’apposito applicativo online, specificando le motivazioni di tale scelta (Licenziamento o dimissioni volontarie del personale soggetto all’assicurazione; ricorso alla CIG; prevista prossima cessazione dell’attività o ridimensionamento della stessa; ecc.).

ATTENZIONE: La richiesta tramite l’applicativo Riduzione del presunto consente le variazioni delle retribuzioni anche “in aumento” rispetto all’importo inserito in regolazione.

Premio a rate e interessi

Il premio di autoliquidazione può essere versato in unica soluzione entro il 16 febbraio 2024 ovvero in 4 rate trimestrali. In tale ultima ipotesi saranno dovuti gli interessi annui i cui coefficienti sono stati resi noti dall’INAIL con la nota 9 gennaio 2024, n. 268.

Atteso che il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha pubblicato il tasso medio di interesse dei titoli di Stato per l’anno 2023, pari al 3,76%, l’Istituto assicurativo ha comunicato i seguenti coefficienti:

Nr. rata	Data di scadenza	Coefficienti interessi
1°	16 febbraio 2024	0
2°	16 maggio 2024	0,00927123
3°	20 agosto 2024	0,01874849
4°	18 novembre 2024	0,02822575

 

QUADRO NORMATIVO INAIL – Circolare 29 maggio 2023, n. 21 INAIL  - Circolare  8 novembre 2023, n. 47 INAIL – Nota 27 dicembre 2023, n. 13439 INAIL – Nota 9 gennaio 2024, n. 268