Tra gli adempimenti caratterizzanti lo scadenzario fiscale del mese di marzo 2024 vi è il pagamento del saldo Iva, ossia dell’Imposta emersa dalla dichiarazione annuale.
I contribuenti soggetti a Iva (ossia, le imprese e i lavoratori autonomi) che presentano la dichiarazione annuale, devono effettuare, entro il 16 marzo, il versamento dell’imposta dovuta in base alla dichiarazione presentata.
In ogni caso, è ammesso il pagamento entro il termine previsto per eseguire il versamento delle imposte sui redditi, con l'applicazione della maggiorazione dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese che intercorre tra il 18 marzo 2024 e la data dell'adempimento.
Il pagamento può essere effettuato in un’unica soluzione oppure in forma rateale, tenendo presente che il termine ultimo per completare la rateizzazione è fissato al 16 dicembre 2024.
Il versamento va fatto, utilizzando il modello F24, esclusivamente in modalità telematica, sempre che l’importo dovuto superi euro 10,33 (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione).
Alcune novità rilevanti sono state introdotte dal cosiddetto Decreto semplificazione adempimenti tributari, emanato in attuazione della delega per la riforma fiscale.
Con il DLgs. n. 1 dell'8 gennaio 2024, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio, sono state previste numerose disposizioni in materia di razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari; tra queste di rilievo quelle in materia di versamento dell’Iva, disciplinate all’articolo 8 e 9 del provvedimento.
Due le novità:
Per i contribuenti che si avvalgono della facoltà di rateizzare i versamenti delle somme, dovute a titolo di saldo e di primo acconto, risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA, con l’art. 8 del DLgs. 1/2024 si prevede:
NOTA BENE: In pratica, viene estesa la disciplina precedentemente prevista per i titolari di partita IVA ai contribuenti senza partita IVA, in relazione al versamento delle rate successive alla prima.
Fino al 2023, infatti, per i versamenti rateali, in relazione alle rate successive alla prima, erano previste scadenze differenziate, ossia:
Sempre in base al citato articolo 8, dunque, novità anche per chi vuole rateizzare, ai sensi dell’articolo 20 del Decreto legislativo n. 241/1997. La modifica interessa non solo il saldo e il 1° acconto redditi, Irap ed Inps risultante dalla dichiarazione redditi, ma anche il saldo risultante dalla dichiarazione Iva.
Infatti, è possibile pagare il saldo Iva entro i termini di versamento delle imposte sui redditi e beneficiare della rateizzazione. Da quest’anno con la novità del Decreto semplificazione adempimenti tributari.
NOTA BENE: E’ differito il termine finale della rateizzazione dal 30 novembre al 16 dicembre, con la conseguenza che il versamento del saldo Iva può ora essere dilazionato in massimo di 10 rate di pari importo: a partire da lunedì 18 marzo 2024 e con l’ultima il 16 dicembre 2024
ATTENZIONE: Sulla prima rata non sono dovuti interessi, mentre dalla seconda rata in poi vanno applicati gli interessi dello 0,33% mensile (dunque, la seconda rata va maggiorata dello 0,33%, la terza dello 0,66%, la quarta dello 0,99%, eccetera).
Di seguito lo schema degli interessi da versare in caso di pagamento rateale del saldo Iva 2023, in caso di suddivisione in 10 tranches.
|
1. I° rata entro il 3.2024, senza interessi; 2. II° rata entro il 4.2024, con interessi dello 0,33%; 3. III° rata entro il 5.2024, con interessi dello 0,66%; 4. IV° rata entro il 6.2024, con interessi dello 0,99%; 5. V° rata entro il 7.2024, con interessi del 1,32%; 6. VI° rata entro il 8.2024, con interessi del 1,65%; 7. VII° rata entro il 9.2024, con interessi del 1,98%; 8. VIII° rata entro il 10.2024, con interessi del 2,31%; 9. IX° rata entro il 11.2024, con interessi del 2,64%; 10. X° rata entro il 12.2024, con interessi del 2,97%. |
Sulla rata di agosto si applica la sospensione feriale, e quindi il versamento può essere effettuato entro il giorno 20.
NOTA BENE: Accanto alla rateizzazione, come detto, su può decidere per il differimento del saldo IVA 2023, che può essere pagato entro il termine di scadenza delle imposte sui redditi 2024.
In caso di differimento del pagamento del saldo Iva al termine previsto per il versamento del saldo delle imposte sul reddito (Irpef/Ires) si applica invece la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 18 marzo.
Schema del versamento del saldo Iva 2023 in caso di differimento.
|
Il saldo IVA potrà essere differito:
|
L’altra novità, di cui all’articolo 9 del provvedimento sugli adempimenti, ha elevato da 25,82 a 100,00 euro il limite al di sopra del quale è dovuto il versamento dell’IVA emergente dalle liquidazioni periodiche, da effettuarsi:
La novità si applica a decorrere dalle somme dovute con riferimento alle liquidazioni periodiche relative all’anno 2024 e, quindi, è operativa fin dalla scadenza del 16 febbraio 2024, per il mese di gennaio, e del 16 maggio 2024 per il primo trimestre.
NOTA BENE: Se l’importo dovuto non supera il limite di 100,00 euro, il versamento dovrà essere effettuato insieme a quello relativo al mese o trimestre successivo e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno.
Il versamento del Saldo Iva dovrà avvenire in modalità esclusivamente telematica, utilizzando il codice tributo 6099, corrispondente a “Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale”.
Questo va inserito all’interno della sezione Erario, indicando come anno di riferimento il 2023 (anno d’imposta di competenza dell’IVA a debito).
Nel caso di rateizzazione del saldo IVA, il versamento dovrà essere effettuato indicando nel modello F24 il codice tributo 1668 (interessi rateali), il numero della rata che si sta pagando ed il numero complessivo delle rate previste.
In caso di scelta di un numero massimo di nove rate mensili di pari importo, si deve inserire nell’F24 il codice numerico di quattro cifre che identifica il numero della rata oggetto del pagamento e quello di rate complessivo.
Per esempio, se si sceglie di suddividere il saldo dovuto nelle nove rate massime previste, si dovrà compilare il modello F24 indicando la dicitura “0109” in sede di pagamento della prima rata, “0209” nel caso di pagamento della seconda e via di seguito.
Ai sensi dell'individuazione delle modalità semplificate per l'informativa e l'acquisizione del consenso per l'uso dei dati personali - Regolamento (UE) n.2016/679 (GDPR)
Questo sito non utilizza alcun cookie di profilazione. Sono invece utilizzati cookie di terze parti legati alla presenza dei "social plugin".