Ultimi giorni per una importante scadenza che grava sui sostituti d’imposta: entro il 31 ottobre 2023 è prevista la presentazione del Modello 770/2023, in via telematica, all’Agenzia delle Entrate.
Il modello dichiarativo, per l’anno 2023 riferito al periodo 2022, è stato approvato con provvedimento prot. 25954 del 27 gennaio 2023 dell’Agenzia delle Entrate, insieme alle relative istruzioni per la compilazione.
In esso il sostituto è tenuto ad indicare:
Oltre ai sostituti d’imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, che hanno operato ritenute nell’anno 2022, il modello 770 deve essere utilizzato:
Anche per il 2023 il modello 770 va inviato, esclusivamente in modalità telematica, entro la scadenza del 31 ottobre 2023:
- direttamente dal sostituto d’imposta;
- tramite un intermediario abilitato;
- tramite società appartenenti al gruppo.
Da segnalare, per l’anno in corso, l’inserimento di alcune novità.
Nel quadro SI, al rigo SI3 sono state inserite due nuove colonne per indicare gli utili delle società cooperative assoggettati a imposta anche se non distribuiti nell’anno 2022 e il totale delle ritenute versate nell’anno su questi utili riportati nel quadro ST.
Invece, nel quadro SO è presente una terza sezione utile agli intermediari e alle imprese di assicurazione per comunicare i dati riferiti ai Piani di risparmio a lungo termine, PIR, per la verifica del rispetto dei limiti annuali e complessivi di investimento da parte di ciascun contribuente.
Va precisato che, in caso di trasferimento del PIR ad altro intermediario nel corso del periodo d’imposta, sarà l’intermediario presso il quale è detenuto il rapporto al 31 dicembre 2022 o alla data di chiusura del piano, se si tratta di data antecedente, che dovrà compilare detta sezione.
Inoltre, per tenere conto delle varie proroghe dei versamenti delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, e delle relative trattenute di addizionali regionali e comunali, avvenute nell’anno 2022, i contribuenti hanno a disposizione nei quadri ST e SV nuovi codici.
Dunque, i soggetti interessati sono impegnati nella compilazione della dichiarazione che, abbiamo detto, concerne anche le ritenute operate durante il 2022.
Questa è anche un’occasione per la verifica delle operazioni eseguite a seguito della quale potrebbero emergere irregolari od omessi versamenti.
Come si può procedere per regolarizzare la posizione?
Se la presentazione della dichiarazione deve ancora avvenire, il sostituto può utilizzare il ravvedimento operoso (articolo 13, Dlgs 472/1997) sanando il pagamento prima della presentazione modello).
Con tale istituto, è possibile pagare una sanzione del 3,75% pari a 1/8 del minimo, aggiungendo gli interessi legali, che, dall’anno 2023, sono pari al 5%.
Qualora, invece, la regolarizzazione avvenga dopo il 31 ottobre 2023 ma entro il termine di presentazione del 770 del 2024, la sanzione passa al 4,29%, corrispondente a 1/7 della sanzione minima del 30 per cento.
In merito si segnala che l’Agenzia delle Entrate – con risoluzione n. 18 del 28 aprile 2023 – ha rivisto i codici tributo per il versamento delle sanzioni da ravvedimento relative a ritenute e trattenute dichiarate nel Modello 770.
In particolare, per consentire il versamento, tramite modello F24, delle sanzioni dovute in caso di ravvedimento di ritenute indicate nel Modello 770 sono stati istituiti i codici tributo da “8947” a “8953”.
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