Affrancamento riserve di utili, pronti i codici per sanzioni e interessi

Istituiti i codici tributo per il pagamento delle sanzioni e degli interessi per il ravvedimento dei versamenti tardivi dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento delle riserve di utili delle società controllate residenti o localizzate in Paesi a fiscalità privilegiata.

Vi ha provveduto la risoluzione n. 70/E del 18 dicembre 2023.

Il documento di prassi fa seguito alla risoluzione n. 34 del 26 giugno 2023, con la quale l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), dell’imposta sostitutiva di cui all’articolo 1, commi da 87 a 95, della Legge 29 dicembre 2022, n. 197.

Si ricorda brevemente che è stata proprio la Legge di bilancio 2023 (articolo 1, commi da 87 a 95, della Legge n. 197/2022) a prevedere che chi, nell'ambito di attività di impresa, detiene partecipazioni in società-enti esteri, in particolare ubicati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, potrà affrancare o rimpatriare, pagando un'imposta sostitutiva, gli utili e le riserve di utili non distribuiti alla data di entrata in vigore del provvedimento in esame, come risultanti dal bilancio chiuso nell'esercizio 2021 (antecedente a quello in corso al 1° gennaio 2022).

NOTA BENE: Con l'esercizio dell'opzione sono esclusi da imposizione, in capo al soggetto fiscalmente residente o localizzato in Italia, tali utili affrancati provenienti dalle suddette partecipate estere.

L’Agenzia con la precedente risoluzione n. 34/2023 aveva istituito i codici tributo (1723, 1724,1725) per il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi degli utili e delle riserve di utile.

Sanzioni e interessi da ravvedimento operoso, quali i codici per il versamento?

Con la nuova risoluzione agenziale n. 70/2023 sono istituiti i codici tributo per consentire il versamento, tramite il modello di versamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), delle sanzioni e degli interessi dovuti in caso di ravvedimento operoso dei versamenti tardivi dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento delle riserve di utili delle società controllate residenti o localizzate in Paesi a fiscalità privilegiata.

I codici sono i seguenti:

• “8954” denominato “Sanzione per ravvedimento - Imposta sostitutiva
• delle imposte sui redditi degli utili e delle riserve di utile, di cui all’articolo 1, commi da 87 a 95, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”;
• “1954” denominato “Interessi per ravvedimento - Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi degli utili e delle riserve di utile, di cui all’articolo 1, commi da 87 a 95, della legge 29 dicembre 2022, n. 197”.

La risoluzione specifica anche, in sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, come i suddetti codici tributo vadano esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”.