Trasformazione da Snc a Srl, non influisce sul Cpb

Quando si verifica una transizione graduale da una società di persone a una società di capitali, esistono normative specifiche per assegnare proporzionalmente ai vari anni fiscali il reddito soggetto a regolamentazione attraverso l'accordo, considerando il diverso approccio fiscale applicabile in base alla struttura societaria adottata.

Nel caso del concordato preventivo l’Agenzia delle Entrate diffonde la Faq del 28 gennaio 2025.

Trasformazione da Snc a Srl: richiesta

Il quesito è arrivato da un'impresa operante come società in nome collettivo, poi convertita in società a responsabilità limitata ad aprile 2024.

Nonostante le procedure di conversione non rientrino tra le situazioni che invalidano la partecipazione al CPB, l'entità ha proceduto con la presentazione della dichiarazione fiscale per il 2023, aderendo al CPB per il periodo 2024 - 2025.

Di conseguenza, l'azienda dovrà compilare il modello REDDITI SP 2024 e il modello IRAP 2024 per il periodo dal 1° gennaio 2024 fino alla data di effettiva trasformazione.

Dato che tali modelli non prevedono una sezione per il CPB, si chiedono istruzioni dettagliate su come riportare correttamente il reddito e il valore della produzione negoziati, riferiti alla parte dell'anno 2024 antecedente alla trasformazione.

Come compilare la dichiarazione

Nel contesto descritto nella domanda, la compilazione del modello REDDITI SP 2024 per il segmento temporale dal 1° gennaio 2024 fino alla data di attuazione della trasformazione (definito "periodo pre-trasformazione") deve avvenire in questo modo:

• nella sezione "ALTRI DATI" presente sulla pagina iniziale del modulo, inserire il codice 1 nel campo "Situazioni particolari" per indicare che si tratta della situazione specifica in questione;
• nel modulo RF, alla linea RF63, si deve riportare la parte di reddito concordato attribuibile al periodo pre-trasformazione. In dettaglio, questo modulo deve essere completato seguendo le norme usuali, effettuando le necessarie aggiunte o detrazioni nelle linee RF31 o RF55 (impiegando il codice 99) per arrivare a dichiarare la porzione di reddito concordato nella suddetta linea RF63;
• la porzione di reddito concordato menzionata sopra si calcola moltiplicando il reddito concordato per l'anno 2024 per il rapporto tra i giorni del periodo pre-trasformazione e i giorni totali dell'anno fiscale (365). Questa porzione non deve essere inferiore alla cifra risultante dalla moltiplicazione di 2.000 per lo stesso rapporto.

Nel caso in cui la società abbia applicato per il periodo ante trasformazione le regole di determinazione del reddito per le imprese minori di cui all’art. 66 del TUIR, occorre indicare la quota di reddito concordato nel quadro RG, rigo RG31.

Per il modello IRAP 2024 che copre il periodo prima della trasformazione, si deve procedere con la compilazione come segue:

• nella sezione II del quadro IP, alla linea IP45, deve essere inserita la parte di valore della produzione concordato che riguarda il periodo pre-trasformazione. Specificatamente, questa sezione del quadro deve essere riempita seguendo le normative ordinarie, apportando le necessarie correzioni positive o negative alle linee IP37 o IP43 (con l'uso del codice 99), per riflettere la quota di valore della produzione concordato nella menzionata linea IP45;
• la parte di valore della produzione concordato menzionata è calcolata utilizzando lo stesso metodo impiegato per determinare la quota di reddito concordato;
• non è necessario riempire i righi da IP67 a IP70, mentre deve essere compilata la sezione I del quadro IS e la linea IP73.

Nel caso in cui la società abbia applicato per il periodo ante trasformazione le regole di determinazione del valore della produzione di cui all'art. 5-bis del D.lgs n. 446/1997, occorre indicare la quota di valore della produzione concordato nella sezione I del quadro IP, rigo IP12.