Servizi resi da cooperative sociali. Chiarimenti sui termini di fatturazione elettronica

Chiarimenti in ordine alla fatturazione elettronica per servizi offerti da società cooperative sociali di tipo B sono resi dall’Agenzia delle Entrate nella risposta ad interpello n. 12 del 24 gennaio 2020.

L’Agenzia ripercorre l’evoluzione normativa della disciplina IVA in merito alla fatturazione elettronica, ricordando che, con riferimento alle fatture emesse dal 1° luglio 2019, il novellato articolo 21 del Decreto IVA prevede che:

• la fattura debba contenere l’indicazione della data in cui viene effettuata la cessione dei beni o la prestazione di servizi oppure la data in cui è corrisposto, in tutto o in parte, il corrispettivo purché tale data sia diversa dalla data di emissione della fattura;

• la fattura possa essere emessa entro 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione.

Con riferimento alle operazioni "interne" che intervengono tra soggetti stabiliti in Italia, ovvero alle operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, rese nei confronti di privato consumatore, le prestazioni di servizi si considerano effettuate nel momento in cui viene pagato il corrispettivo, indipendentemente dal fatto che la prestazione sia o meno già stata resa o ultimata, fermo restando che se precedentemente è stata emessa fattura, o è stato pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l’operazione si considera effettuata, limitatamente all’importo fatturato o pagato, alla data della fattura o del pagamento.

Quindi – conclude l’Agenzia - “in base all'articolo 21 del decreto IVA, definiti i momenti di effettuazione dell'operazione, (...) la documentazione della stessa, se non è contestuale, può avvenire nei dodici giorni successivi indicando in fattura la data di effettuazione dell'operazione oppure, in caso di fattura riepilogativa differita, entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione".

Tale facoltà riguarda tutte le fatture, comprese quelle elettroniche veicolate tramite sistema di interscambio (SdI), come chiarito dalla circolare n. 14/E/2019.