Durc e benefici normativi e contributivi con nuove regole

Pubblicato il 14 marzo 2024

L’ultimo decreto-legge emanato, il decreto-legge n. 19/2024, interviene sui requisiti per l’accesso alle agevolazioni contributive.

Il primo comma dell’articolo 29, modifica, infatti, le disposizioni contenute dal comma 1175, articolo 1, legge n. 296/2006, che ha – sin dall’entrata in vigore – subordinato la fruizione dei benefici normativi e contributivi in materia di lavoro al possesso del Documento Unico di Regolarità Contributiva, nonché al rispetto degli altri obblighi di legge e degli accordi o contratti collettivi nazionali, territoriali o aziendali, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

Sul punto il nuovo testo normativo aggiunge una nuova condizione concernente l’assenza di violazioni in materia di tutela di salute e sicurezza del lavoro che verranno individuate con apposito decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali.

La lettera b), del citato articolo 29, comma 1, completa il quadro delle modifiche inserendo il nuovo comma 1175-bis, alla legge n. 296/2006, che prevede la non recuperabilità dei benefici normativi e contributivi in caso di regolarizzazione delle violazioni accertate, secondo i termini indicati dagli organi di vigilanza o dalla legge, nonché un limite massimo al recupero delle agevolazioni nelle ipotesi di violazioni non sanabili.

Complessivamente, dunque, il tema del recupero delle agevolazioni contributive, ampiamente discusso in giurisprudenza ed in dottrina, appare oggi mitigato rispetto al passato, pur rimanendo in attesa delle dovute declinazioni di prassi amministrativa sul punto.

Requisiti per l’accesso alle agevolazioni contributive

Come anticipato in premessa, il comma 1, articolo 29, decreto-legge 2 marzo 2024, n. 19, modifica le disposizioni di cui al comma 1175, art. 1, legge 27 dicembre 2006, n. 296, in tema di requisiti per l’accesso ai benefici normativi e contributivi, aggiungendo l’assenza di violazioni in materia di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro, da individuarsi con decreto ministeriale.

Conseguentemente, il testo del comma 1175, attualmente, si presenta come segue:

Sino al 1° marzo 2024

Dal 2 marzo 2024 (non ancora convertito in legge)

A decorrere dal 1° luglio 2007, i benefici normativi e contributivi previsti dalla normativa in materia di lavoro e legislazione sociale sono subordinati al possesso, da parte dei datori di lavoro, del documento unico di regolarità contributiva, fermi restando gli altri obblighi di legge ed il rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

A decorrere dal 1º luglio 2007, i benefici normativi e contributivi previsti dalla normativa in materia di lavoro e legislazione sociale sono subordinati al possesso, da parte dei datori di lavoro, del documento unico di regolarità contributiva, all'assenza di violazioni nelle predette materie, ivi comprese le violazioni in materia di tutela delle condizioni di lavoro nonché di salute e sicurezza nei luoghi di lavoro individuate con decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali, fermi restando gli altri obblighi di legge ed il rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali, laddove sottoscritti, stipulati dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

In concreto, rispetto alla precedente formulazione, non vi sono modifiche sostanziali alla struttura della norma, sicché la previsione dell’assenza di violazioni nelle materie di lavoro e previdenza sociale, nonché di tutela delle condizioni di lavoro, della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro, poteva già in qualche modo essere attratta nell'alveo degli "altri obblighi di legge".

NOTA BENE: Sul punto si richiama la circolare n. 3/2017 dell’INL, secondo cui la violazione di altri obblighi di legge ovvero di disposizioni dei contratti collettivi, anche di secondo livello, sottoscritti dalle OO.SS. comparativamente più rappresentative sul piano nazionale, comporta un recupero dei benefici fruiti limitatamente al lavoratore cui i benefici stessi si riferiscono ed esclusivamente per una durata pari al periodo in cui si è protratta la violazione. Salvo diversa interpretazione – successiva all’emanazione del D.L. n. 19/2024 – il soprariportato assunto dovrebbe rimanere assolutamente invariato, sicché esclusivamente l’eventuale DURC non regolare potrebbe portare al recupero dei benefici contributivi indistintamente per tutta la compagine aziendale.

Stando al tenore letterale della norma, le nuove violazioni che precluderanno la fruizione delle agevolazioni contributive saranno appositamente individuate, con decreto, dal Ministero del lavoro e delle politiche sociali.

Vieppiù non può non rilevarsi che tale tecnica legislativa utilizzata somiglia fortemente a quanto già contenuto nell’art. 8 del decreto interministeriale 30 gennaio 2015, in materia di rilascio del Documento Unico di Regolarità Contributiva, a mente del quale ai fini del godimento di benefici normativi e contributivi sono ostative alla regolarità, le violazioni di natura previdenziale ed in materia di tutela delle condizioni di lavoro individuate nell’allegato A (…).

È, già prima dell’entrata in vigore della novella, presente nel nostro ordinamento una preclusione normativa indiretta alle agevolazioni contributive nelle ipotesi di specifiche violazioni in materia di tutela delle condizioni di lavoro – che precludono l’ottenimento del DURC – che si riportano di seguito:

Riferimento normativo	Descrizione	Periodo di inibizione
Art. 437, cod. pen.	Rimozione od omissione dolosa di cautele contro infortuni sul lavoro	24 mesi
Art. 589, comma 2, cod. pen.	Omicidio colposo commesso con violazione delle norme per la prevenzione degli infortuni sul lavoro	24 mesi
Art. 590, comma 3, cod. pen.	Lesioni personali colpose commesse con violazione delle norme per la prevenzione degli infortuni sul lavoro	18 mesi
Art. 55, commi 1, 2 e 5, lett. a), b), c), d), D. Lgs. n. 81/2008	Designazione RSPP	12 mesi
	Obblighi informativi e di controllo, nomina medico competente, accesso al DVR al RLS
	Mancata elaborazione DVR
	Mancata informativa sui rischi specifici
	Formazione dei lavoratori e loro rappresentanti
	Primo soccorso
	Prevenzione incendi
	Mancata formazione del datore di lavoro (RSPP)
	Gestione delle emergenze
	Obblighi connessi ai contratti di appalto o di somministrazione
Art. 68, commi 1, lett. a) e b), D. Lgs. n. 81/2008	Obblighi del datore di lavoro	12 mesi
	Lavori in ambienti sospetti da inquinamento
	Locali sotteranei
Art. 87, commi 1, 2 e 3, D. Lgs. n. 81/2008	Uso attrezzature	12 mesi
	Uso DPI
	Impianti ed attrezzature elettriche
Art. 159, commi 1 e 2, lett. a), b), D. Lgs. n. 81/2008	Uso attrezzature in alta quota	12 mesi
	Pozzi e scavi
	Ponteggi ed opere provvisionali
	Sottoponti
	Ponteggi fissi
	Parapetti
	Impalcature
	Ponteggi fissi
	Costruzioni edilizie
	Demolizioni
	Presenza di gas e scavi
	Violazione PSC
	Viabilità cantieri
	Lavori su tetti
Art. 165, D. Lgs. n. 81/2008	Segnaletica salute e sicurezza	12 mesi
	Sicurezza sui luoghi di lavoro
Art. 170, D. Lgs. n. 81/2008	Movimentazione manuale dei carichi	12 mesi
Art. 178, D. Lgs. n. 81/2008	Videoterminali	12 mesi
Art. 219, D. Lgs. n. 81/2008	Agenti fisici	12 mesi
	Esposizione al rumore
	Esposizione a vibrazioni
	Esposizione a campi elettromagnetici
	Radiazioni ottiche artificiali
Art. 262, commi 1 e 2, lett. a) e b), D. Lgs. n. 81/2008	Agenti chimici	12 mesi
	Agenti cancerogeni e mutageni
	Esposizione amianto
Art. 282, commi 1 e 2, lett. a), D. Lgs. n. 81/2008	Agenti biologici	12 mesi
Art. 105, comma 1, lett. a) e b), D.P.R. n. 320/1956	Norme per la prevenzione degli infortuni lavoro sotterraneo	12 mesi
Art. 22, comma 12, D. Lgs. n. 286/1998	Lavoratori extracomunitari e permesso di soggiorno	8 mesi
Art. 3, commi da 3 a 5. D. L. n. 12/2002 (conv. L. n. 73/2002)	Lavoro irregolare	6 mesi
Artt. 7 e 9, D. Lgs. n. 66/2003	Riposi giornalieri e riposi settimanali (solo se la violazione riguarda più del 20% della manodopera)	3 mesi

Recupero delle agevolazioni contributive

Per analizzare i risvolti delle modifiche normative in commento, appare opportuno rammentare preliminarmente che eventuali contestazioni mosse in sede ispettiva possono inficiare la validità del DURC nelle seguenti casistiche:

• nelle ipotesi di violazioni non contributive regolarizzate ante accesso ispettivo, in cui non si avrà la perdita del DURC e dei conseguenti benefici contributivi goduti;
• laddove vengano riscontrate violazioni non contributive e non regolarizzate nei termini ovvero violazioni con riflessi sulla posizione contributiva del lavoratore e regolarizzate nei termini, in cui non si avrà la perdita del DURC ma la revoca delle agevolazioni contributive eventualmente fruite e riferibili al singolo lavoratore;
• nel caso in cui, in sede di accesso ispettivo, vengano evidenziate irregolarità di natura contributiva e che non siano regolarizzate nei termini indicati, caso nel quale si avrà la definizione negativa del DURC con conseguente perdita delle agevolazioni contributive fruite in capo all’intera compagine aziendale.

Casistiche

Caso	Revoca dei benefici
	Intera azienda	Singolo lavoratore
DURC negativo	X
Violazione non contributiva, regolarizzata ante ispezione	Nessuna revoca
Violazione non contributiva, non regolarizzata		X
Accertamento ispettivo con riflessi sulla posizione contributiva, ancorché regolarizzato nei termini		X
Accertamento ispettivo con riflessi sulla posizione contributiva, NON regolarizzato nei termini	X
DURC negativo ai sensi dell’allegato “A”, D.M. 30 gennaio 2015	X

Sul punto interviene il nuovo comma 1175-bis, secondo cui resta fermo il diritto ai benefici contributivi di cui al comma 1175 in caso di successiva regolarizzazione degli obblighi contributivi ed assicurativi, secondo quanto previsto dalla normativa vigente, nonché delle violazioni accertate di cui al medesimo comma 1175, entro i termini indicati dagli organi di vigilanza sulla base delle specifiche disposizioni di legge.

Ciò assunto, la novella in commento appare ammettere una regolarizzazione postuma delle violazioni, anche laddove accertate dagli organi di vigilanza.

L’ultimo periodo del comma 1175-bis, infine, mette un “limite” al recupero indiscriminato dei benefici fruiti per le violazioni che non possono essere oggetto di regolarizzazione. In quest’ultima ipotesi l’eventuale recupero non potrà essere superiore al doppio dell’importo sanzionatorio oggetto di verbalizzazione.

ATTENZIONE: Per le ipotesi di violazioni che possono essere oggetto di regolarizzazione, gli organi di vigilanza dovranno dunque adottare nei confronti del datore di lavoro un provvedimento di disposizione assegnando un termine per la regolarizzazione. Laddove il contribuente proceda nei termini indicati, si estinguerà il procedimento ispettivo con la regolarizzazione del trasgressore.

QUADRO NORMATIVO Decreto legge 2 marzo 2024, n. 19