Bonus ZES unica e nuovi incentivi all'assunzione a confronto: come orientarsi

Pubblicato il 13 gennaio 2025

Decontribuzione Sud ha terminato la sua corsa il 31 dicembre 2024.

A decretare, senza possibilità di appello, la sua fine è stata, in prima battuta, la Commissione europea (Commissione europea decisione C(2024) 4512 final del 25 giugno 2024) e successivamente la legge di Bilancio 2025 (articolo 1, comma 404 della legge 30 dicembre 2024, n. 207).

Le risorse stanziate per Decontribuzione Sud sono state riassegnate agli incentivi contributivi all’assunzione previsti dal decreto Coesione, vale a dire agli esoneri contributivi denominati Bonus giovani, Bonus donne e Bonus Zona economica speciale per il Mezzogiorno – Zes unica, di cui agli articoli 22, 23 e 24 del D.L. 60/2024.

La stessa legge di Bilancio 2025 (articolo 1, commi 406-422 e 424 della legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha introdotto, in sostituzione di Decontribuzione Sud, due nuovi esoneri contributivi per le assunzioni nel Mezzogiorno, operativi fino al 2029.

Pertanto, il datore di lavoro che, nel 2025, volesse assumere nuovo personale nel Mezzogiorno potrà contare su diverse misure agevolative. Quali sono le differenze tra i tre incentivi all’assunzione nel Mezzogiorno vigenti?

Analizziamole di seguito anche con l’ausilio di una utile tabella di raffronto.

Bonus ZES Unica (decreto Coesione)

Il Bonus Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica di cui all’articolo 24 del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60 convertito con modificazioni dalla L. 4 luglio 2024, n. 95 si applica alle assunzioni effettuate tra il 1° settembre 2024 e il 31 dicembre 2025.

L’incentivo è rivolto a microimprese e piccole realtà imprenditoriali che necessitano di sostegno per assumere e mantenere forza lavoro stabile, applicandosi ai datori di lavoro privati che occupano fino a 10 dipendenti.

Sono esclusi i datori di lavoro domestico.

Le assunzioni devono essere effettuate, nel periodo agevolato, con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato presso una sede o una unità produttiva ubicata in una delle regioni della Zona economica Speciale unica per il Mezzogiorno che, si ricorda, comprende i territori delle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia, Sardegna.

Sono destinatari esclusivamente i lavoratori assunti con qualifica di operai, impiegati, quadri (esclusi i dirigenti) che:

• alla data dell’assunzione abbiano compiuto almeno 35 anni di età;
• siano disoccupati da almeno 24 mesi.

Restano dovuti premi e contributi INAIL

Inoltre, il bonus si applica anche nei casi in cui un lavoratore già assunto a tempo indeterminato presso un altro datore di lavoro che ha beneficiato del Bonus ZES venga assunto nuovamente presso un altro datore di lavoro. In questi casi, l’incentivo è trasferibile e utilizzabile per il periodo residuo non ancora fruito.

Il Bonus ZES riconosce un esonero totale della contribuzione datoriale (esclusi premi e contributi INAIL) per un periodo massimo di 24 mesi. Ogni mese, l’importo massimo del beneficio per ciascun lavoratore è pari a 650 euro.

Il datore di lavoro non deve aver effettuato licenziamenti per giustificato motivo oggettivo o licenziamenti collettivi nei 6 mesi precedenti l’assunzione incentivata. Se un lavoratore incentivato viene licenziato entro sei mesi dall’assunzione, il beneficio sarà revocato e gli importi già fruiti verranno recuperati.

 

Nuovi esoneri contributivi per assunzioni nel Mezzogiorno (legge di Bilancio 2025)

Dal 2025, la legge di Bilancio 2025 (articolo 1, commi 406-422 e 424 della legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha introdotto due nuovi incentivi nel Mezzogiorno, differenziando però le misure in base alla dimensione aziendale: un incentivo è infatti diretto alle micro, piccole e medie imprese (PMI), l’altro è riconosciuto alle grandi imprese.

Tuttavia i due incentivi condividono obiettivi, criteri e condizioni.

Micro, piccole e medie imprese

Per micro, piccole e medie imprese (articolo 1, commi 406-412, della legge di Bilancio 2025) con un massimo di 250 dipendenti, l’incentivo si applica alle nuove assunzioni a tempo indeterminato effettuate tra il 1° gennaio 2025 e il 31 dicembre 2029 presso una sede o una unità produttiva ubicata in una delle regioni Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna.

Sono esclusi i rapporti di apprendistato, il lavoro domestico e il settore agricolo.

Gli esoneri non si applicano inoltre agli enti pubblici economici e agli altri enti equiparabili ai datori di lavoro privati (Iacp trasformati in enti pubblici economici da leggi regionali, enti privatizzati trasformati in società di capitali, ancorché a capitale interamente pubblico, le ex Ipab, le aziende speciali costituite anche in consorzio, i consorzi di bonifica, i consorzi industriali, gli Enti morali e quelli ecclesiastici).

L’esonero contributivo, riconosciuto per la durata massima di 12 mensilità, è decrescente nel tempo:

• 25% nel 2025, con un massimo di 145 euro al mese per lavoratore;
• 20% negli anni 2026, 2027 e 2028, con massimali di 125 euro (2026-2027) e 100 euro (2028);
• 15% nel 2029, con un massimo di 75 euro al mese per lavoratore.

Restano dovuti premi e contributi INAIL

L'agevolazione è soggetta al regime degli aiuti «de minimis» (regolamento (UE) 2023/2831, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea).

Grandi imprese

Per le grandi imprese, cioè quelle con più di 250 dipendenti, l’incentivo ha le stesse caratteristiche di quello per le PMI, ma è subordinato a una condizione aggiuntiva: il datore di lavoro deve dimostrare, al termine di ogni anno, di aver realizzato un incremento occupazionale netto rispetto all’anno precedente.

Inoltre l'efficacia della disposizione è subordinata, ai sensi dell'articolo 108, paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della Commissione europea ed è sospesa fino alla data di adozione della decisione.

Incentivi contributivi per l’assunzione nel Mezzogiorno: tabella di raffronto

Caratteristiche	Bonus ZES unica	Esonero contributivo per assunzioni nel Mezzogiorno (micro, PMI)	Esonero contributivo per assunzioni nel Mezzogiorno (grandi imprese)
Ambito territoriale di applicazione	Zona economica Speciale unica per il Mezzogiorno (Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna)	Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna	Abruzzo, Molise, Campania, Basilicata, Sicilia, Puglia, Calabria e Sardegna
Durata massima	24 mesi	12 mesi	12 mesi
Percentuale di esonero contributivo c/o ditta	100% (max 650€/mese)	2025: 25% (max 145€/mese)	2025: 25% (max 145€/mese)
		2026-2027: 20% (max 125€/mese)	2026-2027: 20% (max 125€/mese)
		2028: 20% (max 100€/mese)	2028: 20% (max 100€/mese)
		2029: 15% (max 75€/mese)	2029: 15% (max 75€/mese)
Premi e contributi INAIL	NO	NO	NO
Beneficiari principali	Datori di lavoro privati con massimo 10 dipendenti NO datori di lavoro domestico	Micro, piccole e medie imprese (fino a 250 dipendenti) NO datori di lavoro domestico, datori di lavoro agricoli, enti pubblici economici e agli altri enti equiparabili ai datori di lavoro privati	Grandi imprese (oltre 250 dipendenti) NO datori di lavoro domestico, datori di lavoro agricoli, enti pubblici economici e agli altri enti equiparabili ai datori di lavoro privati
Condizioni di accesso	Disoccupati da 24 mesi, età minima 35 anni	-	-
Rapporti di lavoro agevolabili	Contratti a tempo indeterminato NO rapporti di apprendistato	Contratti a tempo indeterminato NO rapporti di apprendistato	Contratti a tempo indeterminato, NO rapporti di apprendistato
Operatività/Compatibilità UE	Decreto interministeriale attuativo + Autorizzazione della Commissione europea	Regime degli aiuti «de minimis»	Incremento occupazionale netto + Autorizzazione della Commissione europea
Compatibilità con altri incentivi	Non cumulabile con altri esoneri Compatibile, senza alcuna riduzione, con maxi deduzione fiscale per nuove assunzioni	Non cumulabile con gli incentivi del decreto Coesione (Bonus Giovani, donne svantaggiate, ZES Unica)	Non cumulabile con gli incentivi del decreto Coesione (Bonus Giovani, donne svantaggiate, ZES Unica)