In “EC” la deduzione sul fondo Tfr

In vista della nuova stagione di Unico 2007, il prospetto delle deduzioni extracontabili del modello di dichiarazione, che nello specifico è rappresentato dal quadro EC, si aggiorna alle novità altri termini, le modifiche al quadro Ec del modello Unico sono state apportate al fine di raccogliere le seguenti specificazioni:

- le deduzioni extracontabili di cui le imprese possono fruire sebbene non sia intervenuta l’imputazione a conto economico; si tratta di accantonamenti, ammortamenti, canoni di leasing, spese di ricerca e rettifiche di valore;

- le eccedenze pregresse, cioè i componenti negativi di reddito dedotti in anni precedenti;

- i decrementi delle eccedenze avvenuti in corso di anno;

- le divergenze tra il valore civile e il valore fiscale del bene o del fondo;

- il vincolo sulle riserve che si determina per effetto della deduzione extracontabile;

- le imposte differite relative ai componenti dedotti.

In particolare, i nuovi righi introdotti nel modello EC sono stati i seguenti:

- Rigo EC5 in cui è possibile indicare le spese di ricerca e sviluppo che, in quanto capitalizzabili contabilmente, sono deducibili anche in un unico esercizio, secondo quanto dispone l’articolo 108, comma 1, del Tuir;

- Rigo EC8 in cui è stata eliminata la colonna 2 riservata alle eccedenze di periodo relativamente alla svalutazione per rischi contrattuali in presenza di opere e servizi che hanno durata ultrannuale. Dal periodo d’imposta 2006, infatti, non è più consentito dedurre extracontabilmente le rettifiche del 2% (4% se il committente è estero);

- Rigo EC18, la cui compilazione è riservata alle imprese che adottano i principi contabili internazionali (Ias 19) e che calcolano il fondo Tfr con criteri attuariali che portano a risultati differenti da quelli risultanti dal Codice civile e dai contratti di lavoro. Infatti, nel caso in cui la determinazione del fondo con criteri Ias porti ad individuare un valore inferiore a quello fiscalmente consentito, l’eccedenza che se ne ricava deve essere indicata in questo nuovo rigo.   

Al banco di prova anche il quadro RF di Unico 2007 nel quale viene riproposto il prospetto con cui viene monitorata la composizione del capitale sociale e con cui viene posta sotto osservazione anche l’entità e la tipologia delle riserve di patrimonio netto esistenti nell’esercizio 2006.